摘要：在经济全球化的时代背景下，经过不断努力，我国经济建设已经进入高速发展的快车道，有大量企业企图以运作资本的形式，为了获得更多的资源，公司及高管利用伪造的收入和相关方交易等金融欺诈动机，采用虚构收入、关联交易等手法对利润进行操作的财务舞弊行为，导致企业所披露的财务信息不实，给投资者造成误导，扰乱资本市场秩序，损坏了投资者的利益。2017年,中国证券监管委员会调查和审议了十多个欺诈案件，包括：昆明机床、紫鑫药业、圣莱达、恒顺众昇等。总的来说，舞弊公司数量占上市公司总量的份额很小，但从公司数量上和涉及金额上，都造成了负面的影响。除此之外，政府还通过上层调控，以及发布有关法律和法规的办法，减少金融欺诈的可能性，但事实证明，这些公司的金融欺诈并没有得到有效控制。面对严峻的形势，分析和准确识别出这些公司的财务欺诈方法，制定防控目标、控制原则、预防程序，然后提出适当的控制措施，就显得尤为重要。文章以康美药业财务造假案为基础，从存货异常、应收账款信用政策、存贷双高，这三个切入点剖析出本质的根源，即财务造假手段。接下来，又从驱动经济利益发展的层面，审计机构的配合方向上分别阐述有关财务造假的变量。最后，从内部控制和外部监督出发，概括了防止金融欺诈的建议。

关键词；财务造假；康美药业；内部控制

目录

摘要

Abstract

引    言-1

一、财务舞弊的相关概念-3

（一）财务舞弊的概念-3

（二）财务舞弊的方式-3

1.虚构利润-3

2.改变资产总额-3

3.违规交易与隐瞒重大交易-4

（三）财务舞弊的影响-4

1.对利益相关者的影响-4

2.对企业及行业的影响-5

二、康美药业财务舞弊行为分析-6

（一）康美药业简介-6

（二）康美药业财务舞弊方式分析-6

1.使用虚假原始凭证虚增资产-6

2.伪造业务凭证进行收入造假-6

3.买卖本公司股票-7

三、康美药业财务舞弊的影响-8

（一）损害声誉-8

（二）法律的处罚-8

（三）对股价影响-8

（四）对投资者的影响-8

四、康美药业财务舞弊的原因-9

（一）内部控制出现问题-9

（二）资金管理能力不强-9

（三）外部审计职责缺失-10

（四）内部财务监管不严-10

五、企业预防财务舞弊的解决对策-11

（一）健全企业内部控制制度-11

1.完善公司治理能力-11

2.提升企业管理水平-11

（二）加强资金管控能力-11

1.推行全面预算管理-11

2.对资金进行集中管理-12

3.提高资金使用效率-12

（三）采用重复式审计-12

（四）建立严格的内部财务监管体系-13

结    论-14