摘要：常设机构税收规则是国际税收协定中的重要规则，用于确定跨国企业是否属于某国的纳税人，从而使得该国对其行使税收管辖权。经合组织与联合国的国际税收协定范本均对常设机构作出了明确定义。随着科技创新，数字化经济建设持续推进，当前企业的经营活动已不再受限于活动地点、场所，经营活动的方式、内容、所得项目的变化，对国际税收秩序造成了挑战，也对常设机构的税收规则造成了冲击。数字经济所具备的无形性、跨区域性、隐匿性等特征，打破了常设机构原则中物理场所存在的原则；固定性原则和价值创造、价值关联的原则。对此，常设机构税收规则完善的方向是：修改常设机构定义中准备性、辅助性活动的定义；增加虚拟常设机构的概念；征收数字经济税。

关键词：常设机构；数字经济；税收规则

目录

摘要

Abstract

一、绪论1

‌‌‌‍‍‍（一）‍研究背景1

（二）研究意义1

（三）研究目的2

（四）研究思路2

（五）创新与不足2

二、文献综述3

（一）相关概念  3

1.数字经济  3

1.1定义  3

1.2起源与发展  3

1.3特征  3

2.常设机构  4

2.1起源与发展4

2.2定义  5

（二）文献综述  5

1.国内文献综述  5

2.国外文献综述  6

3.文献评述  7

三、数字经济对常设机构税收规则冲击及其原因分析    7

（一）传统常设机构定义的物理存在原则被打破  7

（二）常设机构条件的固定性受到冲击  8

（三）常设机构的价值创造、关联被打破  8

四、基于常设机构定义及特性针对数字经济的税收规则完善  8

（一）对常设机构定义中准备性、辅助性活动概念的调整  9

（二）增加虚拟常设机构的概念  9

（三）征收数字经济税  9

五、结论  9

参考文献 11

致谢 12