摘要：近年来，有关上市公司财务舞弊事件频频发生，在给投资者带来巨大损失的同时也扰乱了市场秩序，不利于市场的健康运行。本文选取獐子岛集团作为研究对象，基于GONE理论分别从贪婪、机会、需求与暴露四个角度入手分析其舞弊动机。研究结论显示财务舞弊由以下四个因素导致：首先，管理层对自身利益的维护促使舞弊贪婪心理的产生；其次，企业股权过于集中、信息的不及时披露以及生物资产的审计难度大为财务舞弊创造了机会；除此之外，保壳需求与融资需求构成了舞弊的需求因素，被发现和披露的可能性低降低了舞弊暴露的风险。最后，基于GONE理论本文对财务舞弊的防范与治理提出了建议：一是加强道德建设，二是强化企业的内外部监督，三是降低不良需要，四是提高违法成本。

 

关键词：财务舞弊；GONE理论；内部治理；防范措施

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）选题背景-1

（二）选题意义-2

1.理论意义-2

2.现实意义-2

（三）研究内容与方法-2

1.研究内容-2

2.研究方法-3

（四）文献综述-3

1.关于财务舞弊动因的研究现状-3

2.关于财务舞弊手段与治理的研究现状-3

（五）创新思路-4

二、相关概念和基础理论-4

（一）财务舞弊的相关概念-4

（二）财务舞弊动因的理论-5

1.冰山理论（二因理论）-5

2.舞弊三角理论（三因子理论）-5

3.GONE理论（四因子理论）-5

4.风险因子理论-6

三、獐子岛财务舞弊案例介绍-6

（一）獐子岛案例概况-6

（二）獐子岛财务舞弊手段-7

1.虚增、虚减营业成本-7

2.虚增、虚减营业外支出-7

3.虚增资产减值损失-7

4.獐子岛公司未及时进行信息披露-7

四、基于GONE理论的獐子岛财务舞弊动因分析-8

（一）贪婪因素-8

（二）机会因素-8

1.股权过于集中-8

2.披露信息不及时-9

3.生物资产审计难度大-10

（三）需求因素-10

1.保壳需求-10

2.筹资需求-11

（四）暴露因素-12

五、 基于GONE理论的财务舞弊防范与治理-12

（一）加强道德建设，遏制贪婪心理-12

（二）加强内外监督，减少舞弊机会-13

1.优化股权结构与内部治理结构-13

2.及时披露信息-13

3.提高审计质量-13

（三）降低不良需要，促进良性发展-14

（四）增大暴露风险，提高惩戒力度-14

六、结论-14

参考文献-16

致谢