摘要：在经济社会，重大错报风险审计能够及时发现被审计单位存在的财务造假的问题，也就能够促使注册会计师能够及时的提醒被审计单位纠正，减少审计错报；也能够对资本市场能够起到一个良性的作用。这是本文的研究意义所在。本文的研究思路为：以康美药业作为一个切入点，通过探讨康美药业重大错报风险的形成，对康美药业的财务数据、舞弊过程等进行分析，进而得出，如何识别类似于康美药业的财务报表重大错报风险，能够对今后的审计工作人员在评估相似的重大错报风险时，能够有相应的应对方法。因此，由上可知，在经过对康美药业的案例分析中，通过财务报表的财务数据分析以及对被审计单位的内外部环境的分析，得出的研究结论就是：注册会计师应该注重银行函证、回函审计以及回函路径的后续审计，注册会计师也要注重供应链系统和财务系统的勾稽关系。

 

关键词：重大错报风险；康美药业；财务造假

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

二、重大错报风险的相关概念-1

（一）重大错报风险的含义-1

（二）审计重大错报风险的特点-2

1.能够应对日益复杂的社会经济环境-2

2.促进审计效率的提升-2

3.控制审计风险-2

4.提高审计水平-3

三、康美药业财务造假事件-3

（一）康美药业财务造假-3

（二）康美药业财务造假的影响-3

四、重大错报风险的识别-4

（一）财务报表重大错报风险形成路径-4

（二）康美药业财务造假的形成路径-5

1.外部因素分析-5

2.内部因素分析-5

（三）康美药业财务造假财务数据分析-6

1.存货周转-6

2.应收账款-7

3.存款贷款双高-8

五、重大错报风险的评估-8

（一）康美药业形成重大错报动因-8

1.康美药业失败的市场战略-9

2.虚假的财务报表-9

3.康美药业失当的内部控制-10

（二）康美药业进一步扩大重大错报风险-11

1.不规范的银行函证-11

2.康美药业伪造回函-12

3.利用注册会计师的工作漏洞-12

六、重大错报风险的应对-14

（一）重视银行函证-14

（二）重视回函-14

（三）经常更换主审会计师-15

（四）重视供应链系统和财务系统勾稽关系-15

参考文献-17

致谢