摘要：近年来，上市公司财务造假事件频频发生。这些造假行为不仅阻碍公司的长远发展，而且会影响审计质量，误导相关利益投资者的决策，不利于国家资本市场的健康发展和国家经济的宏观调控。当前我国正处于第“十四五”重要经济发展期，对上市公司的财务造假行为及其审计防范策略进行研究势在必行。本文以瑞幸咖啡为研究案例，以风险因子理论为基础，运用审计思维对上市公司财务造假事件的基本背景、舞弊动机、造假手法、造假影响、会计师事务所的履职情况等进行深入探究，进而提出上市公司防范财务舞弊的措施及外部机构的审计防范策略，为上市公司财务造假行为的减少、审计机构审计质量的提高、市场投资者的科学决策和资本市场的健康发展提供借鉴。

 

关键词：财务造假；舞弊动机；造假手法；公司治理；审计防范

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

1.理论意义-1

2.实践意义-2

（三）研究内容和方法-2

1.研究内容-2

2.研究方法-3

（1）文献研究法-3

（2）案例分析法-3

（四）创新之处-3

二、文献综述-4

（一）理论基础-4

1.财务舞弊的概念界定-4

2.舞弊风险因子理论-4

3.审计相关理论-4

（1）委托代理理论-4

（2）风险导向型审计-5

（二）关于财务造假动因的研究-5

（三）关于财务造假手段的研究-6

（四）关于财务造假行为的规范研究-6

（五）文献评述-7

三、上市公司财务造假行为分析——以瑞幸咖啡为例-9

（一）瑞幸咖啡基本情况-9

1.公司简介-9

2.舞弊事件回顾-9

（二）瑞幸咖啡财务造假的动因-9

1.道德品质-10

2.动机-10

（1）谋取不法利益-10

（2）经营目标的要求-10

（3）融资压力-11

3.机会-11

（1）股权过分集中-11

（2）内部控制存在缺陷-11

4.暴露的可能性-12

（1）内部审计机构形同虚设-12

（2）相关部门监管不力-12

（3）注册会计师履职不力-12

5.受惩罚程度-13

（三）瑞幸咖啡财务造假手段-13

1.虚增收入-13

2.虚增费用和成本-13

3.关联方交易-14

4.融资套现-14

（四）瑞幸咖啡财务造假的影响-14

四、上市公司财务造假行为的审计防范策略-15

（一）完善道德品质-15

1.提高管理层诚信意识和专业能力-15

2.提高审计人员的职业素养-15

（二）消除舞弊动机-16

1.制定正确的公司战略-16

2.加大对技术和产品的创新投入-16

3.建立多元化的考核机制-16

（三）减少舞弊机会-17

1.完善公司内部控制制度-17

2.提高会计师事务所的审计质量-17

（四）完善发现机制-17

（五）加大舞弊行为的惩处力度-18

五、结语-19

参考文献-20

致谢