摘要：随着市场经济的蓬勃繁荣，新三板市场因满足中小企业的融资需求而快速发展。然而，近年来新三板市场财务舞弊情况屡禁不止，并且财务舞弊的手段愈加复杂且难以识别，如何有效防止财务舞弊成为新三板市场急需解决的重要问题。本文以新三板企业新绿股份舞弊案为例，基于GONE理论分析其舞弊动因，发现贪婪因素主要表现为对资金的渴求、管理层的道德水平不高；机会因素则是股权结构和内部存在缺陷及外部监督不力，需要因素主要是急需完成对赌协议、满足股权质押的需要；暴露因素主要是暴露的可能性低及处罚力度小。最后从道德建设、公司治理和内控制度等角度提出防止新三板企业舞弊行为的对策。

 

关键词：新三板市场；新绿股份；GONE理论；财务舞弊

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景和意义-1

（二）研究内容-1

（三）研究方法-2

（四）文献综述-2

1.关于新三板市场的研究-2

2.关于财务舞弊动因的研究-2

3.关于财务舞弊识别和治理的研究-3

二、相关概念及理论基础-3

（一）新三板市场-3

（二）财务舞弊的概念-4

（三）GONE动因理论-4

三、新绿股份案例简介及财务舞弊手段分析-5

（一）新绿股份财务舞弊案例回顾-5

（二）新绿股份财务舞弊手段分析-5

1.虚构收入和资产-5

2.隐瞒关联方交易-7

3.信息披露不实-7

四、基于GONE理论的新绿股份财务舞弊动因分析-8

（一）贪婪维度动因分析-8

1.对资金的渴求-8

2.管理层的职业道德水平不高-8

（二）机会维度动因分析-9

1.股权结构和内部控制存在缺陷-9

2.外部监管不力-10

（三）需要维度动因分析-10

1.急需完成对赌协议-10

2.满足股权质押的需要-10

（四）暴露维度动因分析-11

1.暴露的可能性低-11

2.暴露后的处罚力度小-11

五、新三板企业财务舞弊防范策略-12

（一）加强道德建设-12

（二）完善公司治理结构和内部控制制度-13

（三）加深对对赌协议的利弊认识，合理签订对赌协议-13

（四）加大对财务舞弊处罚力度-14

六、结论与展望-14

（一）研究结论-15

（二）研究展望-15

参考文献-16

致谢