摘要： 随着市场的竞争越来越激烈，不断有企业铤而走险选择用收入舞弊的方法来达到企业或者个人的目标。而由于市场环境逐渐复杂和科学技术的不断进步，企业进行收入舞弊的手法越来越多样化和更加难以令人察觉。因此，有必要就收入舞弊进行深入的研究，从而可以及时发现和遏制舞弊的现象。本文基于以前许多的著名理论，对收入舞弊形成的机理和收入舞弊的特点进行讨论，并结合圣莱达的舞弊案例，对其舞弊动因、舞弊手段和相应的审计对策进行分析。

 

关键词：收入舞弊；舞弊动因；关联方；关联方交易

 

目 录

摘 要

Abstract

一、-绪论-1

(一)-研究意义和目的-1

1.-研究目的-1

2.-研究意义-1

(二)-文献综述-2

1.-收入舞弊的动因研究-2

2.-收入舞弊的审计对策研究-2

3.-文献述评-3

(三)-研究思路-3

二、-相关概念界定与理论基础-4

(一)-相关概念界定-4

1.-收入舞弊-4

2.-关联方-4

3.-关联方交易-4

(二)-舞弊理论-4

1.-三角理论-4

2.-GONE理论-5

3.-舞弊风险因子理论-5

(三)-收入舞弊形成的机理-5

1.-单一的企业绩效评价指标及指标压力-5

2.-企业内部控制失效-6

3.-信息披露制度不完善、监管惩罚力度不足-6

(四)-收入舞弊的特点-6

1.-舞弊手段的多样性-6

2.-舞弊手段的复杂性-6

3.-舞弊手段的隐蔽性-7

4.-舞弊手段的链条化-7

(五)-收入舞弊的手段-7

1.-虚增收入-7

2.-提前确认收入-8

3.-非营业收入营业化-8

4.-低估或隐瞒收入-8

三、-案例分析——宁波圣莱达电器股份有限公司-8

(一)-公司概况-8

(二)-公司收入舞弊的动因分析-9

1.-避免股票被特别处理-9

2.-企图资产重组、借壳上市-9

3.-治理结构不合理、内控失效-10

4.-造假处罚力度轻-11

(三)-收入舞弊的手段-11

1.-虚构版权转让协议、虚增营业外收入-11

2.-虚构政府财政补助收入-13

四、-收入舞弊的审计对策-14

(一)-重视政府补助-14

(二)-保持职业怀疑态度，留意隐性关联方-14

五、-结论-15

参考文献-16

致谢