摘要： 2018年，第二大股东的一封举报信揭开了索菱股份财务造假的面纱。后续调查发现其财务造假手段有：虚增收入和虚减费用；虚列采购业务、其他应收款；年报中多项重大遗漏。基于舞弊风险因子理论对其财务造假动因进行分析发现:公司实际控制人道德品质卑劣；其舞弊动机是为了避免因三年连续亏损导致退市；公司内部治理机构形同虚设为舞弊提供了机会；内部串通和会计师事务所的失职降低了其舞弊暴露的可能性；受惩罚的力度小和性质温和助长了财务造假时的侥幸心理。基于以上分析，提出上市公司财务造假治理对策如下：强化高管道德素质；完善公司内部控制机制；强化会计师事务所审计责任；加大财务造假处罚力度；完善投资者索赔机制。

 

关键词：索菱股份；财务造假；舞弊风险因子理论

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

二、文献综述-1

三、索菱股份财务造假手段剖析-2

（一）虚增收入和虚减费用-2

（二）虚列采购业务、其他应收款-3

（三）年报中多项重大遗漏-3

四、基于舞弊风险因子理论对索菱股份财务造假动因的分析-3

（一）道德品质-3

（二）舞弊动机-4

（三）舞弊机会-4

（四）暴露的可能性-6

（五）受惩罚的力度和性质-6

五、上市公司财务造假治理对策-7

（一）强化高管道德素养-7

（二）完善公司内部控制机制-7

（三）强化会计师事务所审计责任-8

（四）加大财务造假处罚力度-8

（五）完善投资者索赔机制-9

参考文献-10

致谢-11