摘要：关联交易日益成为上市公司粉饰财务报表的手段，由于关联交易与一般交易相较具有隐蔽性、复杂性，一般注册会计师通过实施审计程序也难以识别，使得审计失败风险大大增加，更扰乱证券市场秩序和影响经济发展。因此，对关联交易的审计问题研究有重大意义。基于此，本文通过阐述上市公司关联方及关联交易的相关理论，结合以阳煤化工的关联交易舞弊事件为案例进行分析，围绕会计师事务所及其审计人员进行针对性地提出对策建议。

 

关键词：关联方、关联交易舞弊、关联交易审计

 

目 录

摘 要

Abstract

一、前言-1

（一）研究背景和意义-1

1.研究背景-1

2.研究意义-1

（二）关联交易审计文献综述-2

（三）研究方法及创新-2

二、关联交易理论概述-2

（一）关联交易审计相关概念-2

1.关联方-2

2.关联交易-3

3.关联交易审计-3

（二）关联交易审计理论基础-3

1.委托代理理论-3

2.舞弊三角理论-3

3.交易成本理论-3

（三）关联交易审计原则-4

1.合法性原则-4

2.真实性原则-4

3.连续审计原则-4

三、阳煤化工关联交易舞弊分析-4

（一）公司基本情况介绍-4

1.阳煤化工简介-4

2.阳煤化工关联方介绍-4

（二）关联交易舞弊相关违法事实-5

1.关联方间虚构交易-5

2.关联交易违规披露-5

3.占用关联方非经营性资金-6

（三）关联交易审计中存在的问题和不足-6

1.对关联方资金占用性质认识不到位-6

2.关联交易审计过程不规范-6

3.对审计工作缺乏职业怀疑-7

（四）审计失败的原因分析-8

1.关联交易审计相关制度存在缺陷-8

2.会计师事务所存在内部管理问题-8

3.审计人员职业素质低下-8

4.现有审计技术难以识别关联交易舞弊-9

四、启示和对策-9

（一）加强事务所和审计人员的管理-9

1.强化事务所内部管理-9

2.提高审计人员的职业素质-9

（二）建立有效的关联交易审计程序-10

1.建立针对关联交易的审计流程-10

2.掌握关联交易的审计重点-10

五、结论和展望-11

参考文献-12

致谢-