摘要：我国上市公司财务舞弊案件屡禁不止，农业类企业更是财务舞弊的重灾区。獐子岛是我国农业产业的领先企业，素有“海底银行”、“海上蓝筹”等称号，曾创下我国农业领域的第一个百元股。然而近几年虾夷扇贝多次“跑路”的事件将獐子岛卷入财务舞弊的舆论风暴，更是因涉嫌违法违规而被证监会立案调查。

本文采用案例分析法，基于以往的学者对财务舞弊的研究，对獐子岛的舞弊案例进行分析。首先从獐子岛这类农业企业的存货特征入手，分析农业上市公司审计风险的成因。由于农业企业的存货存在受自然环境影响大、减值具有较大主观性、监盘难度大等特点，这些特点共同导致注册会计师审计风险的增加。随后，本文在归纳獐子岛财务舞弊经过的基础上，针对注册会计师对獐子岛审计失败的原因进行分析，具体包括审计独立性的缺失、存货审计程序的不规范、传统审计方法的局限性等。最后，本文从遵守注册会计师审计轮换制度、善于利用专家展开工作、促进大数据技术与审计相结合等方面提出降低审计风险的应对策略，以期能够为提高农业类上市公司的审计质量提供借鉴。

 

关键词：农业上市公司；财务舞弊；审计应对策略

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景和意义-1

1.选题背景-1

2.研究意义-1

（二）文献综述-2

1. 财务舞弊相关研究-2

2.防范财务舞弊的对策研究-3

3.文献评述-3

（三）研究方法与创新思路-3

1.研究方法-3

2.创新思路-4

二、 相关概念及理论基础-4

（一）农业企业的界定-4

（二）财务舞弊的概念-4

（三）现代风险导向审计理论-5

三、 农业类上市公司存货的特征分析-5

（一） 存货受自然环境影响大-5

（二） 存货的减值具有较大主观性-5

（三）存货监盘难度大-6

四、 獐子岛集团财务舞弊的案例经过-6

（一）獐子岛集团简介-6

（二）獐子岛财务舞弊的案例经过-6

五、 獐子岛集团审计失败的原因分析及审计应对策略-7

（一） 獐子岛集团审计失败的原因-7

1.审计独立性欠缺-7

2.未能实施有效的存货监盘程序-8

3.传统审计方法的局限性-10

（二）防范财务舞弊的审计应对策略-10

1.遵守注册会计师审计轮换制度-10

2.善于利用专家展开工作-11

3.促进大数据技术与审计相结合-11

六、 总结-11

参考文献-13

致谢-14