摘要：21世纪以来，随着我国资本市场的发展，收入舞弊现象层出不穷，收入舞弊审计失败案例也越来越多。由于国外拥有健全的内部控制制度和严格的监管体制，对收入舞弊审计对策的研究较少，所以国内无法从国外经验中得到借鉴。目前国内对收入舞弊审计对策的研究也甚少，我国迫切需要具体的收入舞弊审计对策来指导审计人员识别收入舞弊行为。通过对收入舞弊审计的相关文献和新型案例的分析，可以理清收入舞弊的造假机制，帮助审计人员提升职业怀疑能力；对总体的收入舞弊审计策略进行梳理，将为审计人员识别收入舞弊风险提供审计方向；在总体审计策略的指导下，研究具体的收入舞弊审计对策，可以指导审计人员完善相关的审计程序。最后结合审计实务中遇到的各种问题，指出收入舞弊审计对策可以改进的方向，提出改进建议，形成系统性的研究报告，以期能够为我国资本市场的稳定发展提供帮助。

 

关键词：收入舞弊；审计对策；营业收入

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景-1

（二）研究的目的及意义-1

（三）文献综述-2

1.国外研究现状-2

2.国内研究现状-2

3.文献述评-3

（四）研究内容-3

1.逻辑结构-3

2.内容安排-4

（五）研究方法-4

二、收入舞弊分析-5

（一）收入舞弊的动因-5

（二）收入舞弊手法-6

（三）收入舞弊审计的总体对策-7

1.风险识别和评估程序-7

2.收入舞弊风险应对程序-8

三、以瑞幸咖啡为例分析收入舞弊审计对策-10

（一）瑞幸咖啡案件简介-10

（二）瑞幸咖啡收入舞弊的风险识别和评估程序-10

1.了解被审计单位发现其商业模式的破绽-10

2.了解内部控制发现治理问题-11

3.造假动因-12

4.造假手法-13

（三）瑞幸咖啡收入舞弊的风险应对程序-13

1.实质性分析程序-13

2.其他程序-14

四、收入舞弊审计的具体对策-15

（一）识别营业收入舞弊的审计对策-15

（二）对关联交易和反常交易的审计对策-16

（三）揭露应收账款舞弊的审计对策-17

（四）防范利用成本和费用掩盖收入舞弊的审计对策-18

五、结论-18

（一）研究结论-18

（二）研究建议-19

参考文献-20

致谢