摘要：经济的迅猛发展带来了大量的行业竞争。为了提高自身竞争力，不少企业会选择通过建立各种关联方关系这一方式，来寻求更好的发展。然而，由于关联方交易手段容易操作，不少企业反而以此作为舞弊作假，谋取私利的手段。准确识别关联交易相关事项，对关联交易行为进行界定，分析关联交易审计重点和应对策略，是业内的热点问题。文章通过案例分析法和文献研究法，通过康得新的案例，从事务所和注册会计师的角度研究和分析关联交易审计方面的问题。首先构建相关概念和理论知识。然后，梳理案例事件基本情况，简析康得新关联交易舞弊手段，梳理瑞华在审计过程中的审计方法和程序，深入剖析事务所在审计过程中的失误和缺陷，提出相应的完善建议。最后，总结出关联交易审计的审查重点，并针对审查重点总结出审计策略以期为关联交易审计相关的理论建设和实操经验提供案例支持，促进审计质量的提升。

 

关键词：关联交易、关联交易审计、瑞华

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景-1

（二）研究问题-1

（三）研究方法-2

（四）文献综述-3

（五）研究结构及内容安排-5

二、关联交易审计的基本理论-6

（一）关联方和关联方交易-6

1.关联方-6

2.关联方交易-7

（二）关联交易审计和特点-7

1.关联交易审计-7

2.关联交易审计的特点-7

（三）关联交易审计风险-8

1.关联交易审计的重大错报风险-8

2.关联交易审计的检查风险-8

三、康得新关联交易审计案例概况-8

（一）案例双方背景介绍-8

1.康得新公司简介-8

2.瑞华事务所简介-9

（二）康得新关联交易舞弊手段-9

1.虚增关联交易收入-10

2.虚构关联交易预付账款-11

3.虚构关联交易货币资金-12

4.隐瞒为控股股东提供关联担保的情况-12

（三）瑞华审计方法和程序-13

（四）瑞华审计康得新过程中的缺陷-13

1.缺乏应有的职业审慎态度-13

2.关联交易相关的程序执行不到位-15

3.未鉴别出虚假记载和重大遗漏、未做出提示风险-16

4.审计人员业务能力不足-16

（五）对瑞华审计康得新关联交易的完善建议-17

1.对关联交易保持应有的审慎态度-17

2.规范关联交易审计程序-17

3.提高关联交易审计能力，加大培训力度-18

4.加强关联交易审计质量复核-18

四、关联交易审计的总结和分析-19

（一）关联交易审计重点-19

1.重点关注非公允定价的关联交易-19

2.重点审查大额关联交易方-19

3.重点关注关联交易相关的内控制度的缺陷-20

4.重点审查关联交易实质和相关资料-20

5.重点关注关联交易审计程序执行情况-21

（二）关联交易审计策略-21

1.设计关联交易定价专项审计-21

2.加强内部控制审计-22

3.加强关联交易审计证据的质量控制-22

4.严格把控关联交易审计程序-22

5.加大联合审计覆盖率，完善相关机制-23

五、结论-23

（一）研究结论-23

（二）研究建议-23

参考文献-25