论注册会计师专业判断及其影响因素--以汇丰会计师事务所为例.doc

资料分类:财务管理 上传会员:从头再来 更新时间:2018-03-29
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摘要:如今,随着市场经济不断发展,市场日趋活跃,现代市场对会计信息的要求不断加强,其会计对象也日趋多元化。但是近年来一些上市公司不断出现黑幕欺诈等现象,促使会计事务所出具不真实的审计报告,这些行为不仅损害了股东投资者的切身利益,同时对自身的社会形象造成了很不利的影响。而这些信息的使用者由于利用了这些不真实的审计信息,从而做出错误的决策判断,不仅会带来不必要的经济损失,同时也扰乱了市场秩序,影响市场经济健康有序的发展。

在本文中笔者通过使用调查法、观察法、文献分析法等研究方法,与汇丰会计师事务所这个案例相结合,分析影响注册会计师专业判断的因素,并且讨论如何减少这些影响因素带来的负面作用,从而提高注册会计师专业判断的水平,进而促进市场经济健康稳定的发展。

在本文的研究中发现,汇丰会计师事务所注册会计师专业判断水平一般,不能谨慎接受委托,对企业状况了解不深入等问题。我借鉴了相关理论,深入分析出优化问题的具体方法即通过建立健全法律法规,加强外部监督,完善注册会计师考核制度和培训制度,加强会计师事务所内部经验交流,虚心学习国外先进审计知识和经验,加强注册会计师自身职业道德规范。

关键词 注册会计师;专业判断;注册会计师专业判断

 

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 选题的背景及意义分析-1

1.1.1 选题背景-1

1.1.2 研究意义-1

1.2 国内外研究现状-1

1.2.1 国内研究现状-1

1.2.2 国外研究现状-2

1.3 研究思路与研究内容-3

2 注册会计师专业判断的基本理论-5

2.1 注册会计师专业判断的内涵-5

2.2 注册会计师专业判断的特点-5

3 注册会计师专业判断的影响因素-7

3.1 主观因素-7

3.1.1 专业知识-7

3.1.2 经验积累-7

3.1.3 沟通合作-7

3.1.4 职业道德-8

3.2 客观因素-8

3.2.1 会计信息-8

3.2.2 审计法规-8

3.2.3 经济发展-8

3.2.4 时间成本-8

4 注册会计师专业判断存在的问题-10

4.1 汇丰会计师事务所简介-10

4.2  注册会计师专业判断存在的问题-10

4.2.1注册会计师专业判断水平有待提高-10

4.2.2 不能谨慎接受委托-11

4.2.3 对企业状况了解不深入-11

5 注册会计师专业判断存在问题的对策-12

5.1 改善外部审计环境-12

5.1.1 建立健全法律法规-12

5.1.2 加强外部监管-12

5.2 提高注册会计师整体素质-12

5.2.1 完善注册会计师考核制度-12

5.2.2 完善注册会计师培训制度-13

5.2.3 加强会计师事务所内部经验交流-13

5.2.4 虚心学习国外先进审计知识和经验-13

5.2.5 加强注册会计师自身职业道德规范-14

6 注册会计师专业判断的流程-15

6.1 有关审计准则的专业判断-15

6.1.1 确定重要性水平-15

6.1.2 确定审计风险-17

6.1.3 搜集审计证据-17

6.1.4 评价会计原则的应用-18

6.1.5 评估重大估计-18

6.2 有关会计报表的专业判断-18

6.2.1 对舞弊风险因素的判断-18

6.2.2 是否符合合法性-18

6.2.3 是否符合公允性-19

6.2.4 是否符合一贯性-19

6.3 注册会计师专业判断注意点-19

6.3.1 保持应有的谨慎性-19

6.3.2 保持应有的独立性-19

6.3.3 保持前后的一致性-20

结论-21

致谢-22

参考文献-23

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