摘要：我国资本市场自 1990 年 12 月成立至今，财务舞弊现象就一直存在。随着近几十年国内经济的快速发展，上市公司想通过财务舞弊来获得不法收益的案例也在逐年增加，从蓝田股份到近几年的绿大地、康美药业等等。这些财务舞弊行为严重扰乱了市场秩序，重创了广大投资者的信心，影响了资本市场健康发展，对投资环境造成了恶劣影响。因此，探究财务舞弊的成因、手段、防范与治理也成为市场关注的重中之重。2019年，被誉为“千年白马股”的康得新不仅被爆出严重的财务舞弊且舞弊手段极其恶劣，对整个资本市场造成了巨大的轰动。本文就选取了康得新公司为典型案例，通过文献与案例相结合、财务指标分析等研究方法，分别从康得新财务舞弊行为曝光之前的财务信息的异常表现、处罚情况、舞弊手段等方面进行分析研究。其次，以风险因子理论为导向，从个别风险因子、一般风险因子两个方向对财务舞弊的动因进行分析。最后，结合动因分析总结出相应的治理对策。

关键词：康得新；舞弊；分析；对策

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-2

1.现实意义-2

2.理论意义-2

（三）研究方法-2

二、康得新财务舞弊案基本情况-3

（一）康得新公司概况-3

（二）康得新财务舞弊案回顾-3

1.康得新财务舞弊行为的异常表现-3

2.康得新财务舞弊行为的曝光及后续发展-6

3.处罚情况-7

三、康得新财务舞弊案手段分析-7

（一）虚增利润-7

（二）隐瞒控股股东非经营性占用资金的关联交易情况-8

（三）未如实披露为控股股东提供关联担保的信息-9

（四）未在年度报告中如实披露募集资金使用情况-9

四、基于风险因子理论的康得新财务舞弊动因分析-9

（一）个别风险因子层面-9

1.道德品质-9

2.动机-10

（二）一般风险因子层面-10

1.舞弊机会-10

2.暴露的可能性-10

3.受惩罚的性质与力度小-11

五、康得新财务舞弊治理对策-12

（一）健全公司内部控制制度-12

（二）制定合理的经营策略-12

（三）提高管理人员职业道德素质-13

（四）完善法律法规体系及信息披露制度-13

（五）保持审计的独立性-13

（六）应用区块链技术构建会计信息系统-13

参考文献-14