税基侵蚀与利润转移实例分析.docx

资料分类:工业大学 上传会员:小饭桌 更新时间:2018-09-21
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摘要:在经济高度全球化的宏观国际背景下,国际税收议题的重要性也与日俱增。不同于一个世纪前制定的旨在避免国际间重复征税的国际税收规则,当今时代国际税收重心已转向“打击国际避税,抑制有害税收实践。”2013年9月G20领导人一致背书了全面而宏大的BEPS行动计划(税基侵蚀和利润转移,Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS);2015年10月5日,OECD在整合2014年9月发布的BEPS项目首批7项产出成果的基础上,发布了BEPS项目全部15项产出成果。近年来,中国也在一直开展“一带一路”等鼓励企业“走出去”的工作,其间,国际税收的协调与合作、税收协定的签订与利用,对已经实施或即将实施税收筹划的企业而言,重要性更是不言而喻。没有企业可以避开重构国际税收秩序的浪潮,只有保持一定的步伐,主动的建立相应的税务风险管理机制、考虑对“经济实质”的关注、以及东道国对纳税申报信息披露的要求才是正确的应对。因此,本文旨在通过介绍BEPS主要内容,并利用案例分析BEPS给企业带来的主要税收风险点,从而给企业建立税务风险管理制度提出建议。

 

关键词:税基侵蚀-利润转移-税收筹划-税务风险管理

 

目录

摘要

ABSTRACT

1  绪论-5

1.1研究背景与意义-5

1.2  研究内容与目的-6

2  税基侵蚀和利润转移概述-6

2.1 BEPS概念-6

2.2 BEPS成因-7

2.3 BEPS结果-8

2.4 BEPS行动计划内容-9

2.5  中国政府落实BEPS行动计划的措施-12

3 税基侵蚀与利润转移实例-17

上文从理论政策上分析了BEPS情况,下文将通过两个避税案例分析我国企业进行跨国经营的税务关注点。-17

3.1  苹果公司-17

3.1.1 海外关联公司组织结构图-18

3.1.2苹果运营模式与避税分析-18

3.1.3 税收筹划总结分析-20

3.1.4 案例启示-21

3.2 葛兰素史克公司-23

4 打击BEPS对我国企业“走出去”的影响与开展税务风险管理的建议-24

4.1 企业集团税务风险管理-25

4.2 企业“走出去”的关键风险点-25

4.3 构建企业税务风险管理系统-28

5 结论-31

参考文献-32

致谢-35

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上传会员 小饭桌 对本文的描述:本文针对BEPS问题的研究将重点阐述BEPS的内容与之带来的重要的国际税务关注点,从而提出在企业开展跨国经营活动时建立与之相适应的税务风险管理机制的相关建议,以减少国际业务的......
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