摘要: 随着经济的发展，会计信息越来越重要。然而，会计信息能够正常发挥的前提是：它必须是真实可靠的。要是没有了真实可靠性，会计信息就没有了它该有的积极作用。审计即是由有能力完成任务的单个人员对指定的经济组织的可测量讯息进行汇集整合并且评估凭证，从而判别并陈述拥有的信息和已确定标准的契合水平，从而提高讯息的可信度。伴随着被审计主体的种类越多，情况越繁杂，审计行业面临越来越多的困难和机遇。与此同时，我国先后出现了蓝田、银广夏、万福生科等重大审计案件，使得注册会计师的公信力下降。怎么样提高注会的审查核定的优劣水平以及大众对审计结果的信赖水平变成了注会行业当前最重要的任务。在这样的大环境下，针对注会审查核定的优劣程度的研究起着积极的作用。

这篇文章在查阅总结国内外学术文献的情况之下，首先针对审计失败的观念实施了界定同时将它和其他相近词汇进行了区别。其次，从四个互不相同的方向阐述了审查核实行动失败主要原因：分别从法律角度、审计市场、审计对象、注会自身出发解释了审计没成功的本质。并且根据这四个角度一一提出了审计失败的防范方法。最后是选取了一个具体的审计失败的案例，介绍案例的实际发生情况和受到的处罚，分析审计失败的原因。

关键词：审计失败 审计风险 经营失败 财务舞弊

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、审计失败的概述及影响-3

（一）审计失败的含义-4

（二）审计失败与相关概念的关系-5

1.审计失败与经营失败的关系-5

2.审计失败与审计风险的关系-5

（三）审计失败的影响-6

1.对被审计单位的影响-6

2.对投资者的影响-6

3.对注册会计师和事务所的影响-6

4.对社会的影响-7

二、 审计失败的原因分析-8

（一）法律准则方面-8

（二）社会环境方面-9

1.审计独立性的孱弱-9

2.审计委托模式的无效-9

（三）审计客体方面-10

1.会计报表表达的不真实-10

2.企业文化的缺失-10

3.企业治理结构的失效-11

（四）审计主体方面-11

1.专业胜任能力的不够-11

2.独立和谨慎性原则的不坚持-11

3.审计中发现的问题披露的不真实-12

4.独立、客观、公正执业原则的不恪守-12

三、审计失败的防范措施-12

（一）法律准则方面-12

1.完善法律体系-12

2.加强审计行业监管-13

（二）社会环境方面-13

1.加强审计独立性-13

2.提高收费标准合理性-14

（三）审计客体方面-14

1.建立管理层激励制度-14

2.完善公司治理结构-14

（四）审计主体方面-15

1.提升审计主体业务能力-15

2.强化审计主体素质-15

3.谨慎选择被审计单位-15

四、 审计失败案例分析-16

（一）背景资料：公司基本情况-16

（二）审计失败原因-16

1.法律不严，监管不力-16

2.公司治理结构失效，报表虚假-17

3.审计机构不独立，缺乏职业素质-17

（三） 审计失败的措施-18

1. 完善法律，加强监管-18

2. 完善治理结构-18

3. 独立审计结构，提高职业素质-18

结论-19

参考文献-20

致谢-21