摘要：企业所得税高低直接影响企业净利润大小，而企业所得税有效税率则是衡量企业所得税实际税收负担的重要指标。本文运用2012-2017年度中美两国企业相关年度报表数据，分别从税收年度、行业两个角度对两国企业所得税实际有效税率水平进行测算比较，结果得出中国企业所得税有效税率比美国略高，但差值偏小，且两国企业所得税有效税率均存在较为一致的行业偏向，这使得在美国税改大幅度调低公司所得税税率背景下我国很有可能将处于劣势。此外本文通过对影响中国企业所得税有效税率的因素--资本结构、盈利能力、资产结构、科研投入进行实证回归分析，对降低我国企业所得税有效税率提出建议。

关键词：企业所得税；有效税率;比较分析

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摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1  研究背景及意义-1

1.1.1 背景-1

1.1.2 意义-2

1.2  国内外研究现状-2

1.2.1 国外研究现状-2

1.2.2 国内研究现状-3

1.3  研究思路与框架-4

1.4  创新与不足-4

1.4.1 创新-4

1.4.2 不足-4

2  有效税率研究方法与数据分析-5

2.1  研究方法-5

2.1.1 研究样本及数据来源-5

2.1.2 有效税率计算方法-5

2.2  有效税率测度结果-6

2.3  有效税率结果分析-8

2.3.1 纳税年度角度分析-8

2.3.2 企业行业角度分析-11

3  中国企业所得税有效税率影响因素分析-12

3.1  因素分析-12

3.1.1 资本结构（LEV）-12

3.1.2 盈利能力（ROA)-12

3.1.3 资产结构（CAP）-13

3.1.4 科研投入（SRI）-13

3.2  影响因素回归分析-13

4  总结与建议-15

4.1  总结-15

4.2  建议-15

4.2.1 在考虑企业风险承受力下增加借款金额-15

4.2.2 企业积极进行产业升级，调整资产结构-15

4.2.3 增加企业科研投入，提高科技水平-16

4.2.4 利用所得税优惠政策，鼓励企业增加科研投入-16

4.2.5 适当降低企业所税税率-17

参考文献-18