摘要：我国《个人所得税法实施条例》第三十六条的规定，揭开了我国个人所得税自行纳税申报的序幕。个人所得税自行申报制度实行至今已十余年，在各方面都有所完善。然而，纳税申报的改革在实际执行中遇到诸多困境。因此，本文对个人所得税自行申报制度和现行情况进行探究，并在分析我国个人所得税自行申报近况的基础上，结合国外相关经验借鉴，针对我国个税自行申报制度的缺陷和现有的不足提出建议和对策，包括采取分类综合课征制、加强各职能部门对下属企业非现金结算的监督、完善自行申报程序制度、完善《税收征收管理法》中对未申报的相关法律责任的规定。

关键词：个人所得税；自行申报；互联网；分类综合课征制

目录

摘要

Abstract

1引 言-1

1.1研究背景-1

1.2文献综述-1

1.3研究思路和创新-2

2个税自行申报制度实施的原因及制度内容-2

2.1我国个税自行申报的理论依据-2

2.2个税自行申报制度内容-4

2.2.1自行申报的情形-4

2.2.2自行申报的程序-4

2.2.3自行申报人的法律责任-4

3我国个税自行申报的现状分析-5

4个税自行申报实施困难原因的分析-8

4.1纳税人的纳税意识淡薄-8

4.2过于刚性的“一刀切”申报限额-8

4.3税款征缴制度有待完善-8

4.4个人收入缺乏有效监控-9

5国外个人所得税自行申报征管制度借鉴-10

5.1加拿大个税自行申报制度的经验借鉴-10

5.2澳大利亚个税自行申报制度的经验借鉴-11

5.3美国个税自行申报制度的经验借鉴-11

5.3.1美国对纳税人自行申报实行“先征后退”的政策-11

5.3.2美国对于偷税漏税的纳税人采取严厉的处罚措施-12

5.3.3美国纳税人根据家庭情况进行个税自行申报-12

5.3.4美国对于税收收入的用途有严格的预算和公开-12

6解决我国个税自行申报实施中相应问题的建议-12

6.1采用更符合国情的税制模式：分类综合课征制-13

6.2适当增强个税限额的弹性-13

6.3完善征管制度和征管技术-13

6.3.1利用互联网技术，为个税自行申报提供便捷-13

6.3.2税务部门提高稽查水平，加强监管-14

6.3.3提高个税自行申报地点、时间、方式的灵活性-14

6.3.4完善离境清税制度-14

6.4提高纳税人的纳税意识-14

6.5完善主动申报纳税的激励措施和信息披露机制-15

6.6加强对非现金结算的监督和信息共享-15

参考文献-16