摘要: 随着经济的发展，社会各界对自身经济利益的保障越来越重视，作为投资决策必须被利用的企业财务信息的质量也就备受关注。注册会计师作为连接企业与财务报表使用者最有资格的发言人，在企业财务报表审核与发表意见中起着不可替代的作用。然而，近年来随着一些审计失败案例的出现，注册会计师行业的信誉和独立性遭到质疑，社会各界的利益缺乏应有的保障。因此，分析出影响审计独立性的因素及在此基础上有针对性地保障独立性变得尤为重要。本文首先在理论的基础上阐释了审计独立性的内涵，可以分为审计实质上的独立和形式上的独立，也由此提出了审计独立性的意义。其次，通过法律体系，行业监管及业务执行中审计独立性的现状得出我国目前独立性缺失的问题。接着，从不同角度分析了影响注册会计师审计独立性的因素，主要有来自审计行业和法律环境，以及来自构成审计三方关系人的影响。最后，从宏观和微观角度针对性地提出了保障注册会计师独立性的对策，在此基础之上得出独立性作为审计职业道德最为核心的元素，无论是对于审计主体还是外在的金融市场，都是不可或缺的。

关键词：独立性    注册会计师    因素分析    独立审计

目录

摘要

ABSTRACT

前言-4

一、相关理论概述-5

（一）审计独立性的内涵-5

1.实质上的独立-5

2.形式上的独立-5

（二）审计独立性的意义-6

1.是注册会计师审计存在的前提和基础-6

2.是社会各界相关实体经济利益的保证-6

3.是注册会计师较高执业素质与水平的展现-7

二、注册会计师审计独立性的现状分析-7

（一）法律体系方面-7

（二）监督管理方面-8

（三）执行审计业务方面-9

三、影响注册会计师审计独立性的因素分析-10

（一）审计行业市场-10

1.市场独立性需求-10

2.事务所之间的竞争-11

（二）法律监管环境-12

1.相关民事法律责任-12

2.审计人员违规惩罚力度-12

（三）注册会计师个体-12

1.执业素质与水平-12

2.与被审单位之间存在的密切关系-13

（四）会计师事务所-13

1.组织结构与规模-14

2.非审计服务-14

3.审计收费-15

（五）审计客户-16

1.公司股权结构与审计委托模式-16

2.审计主体的聘任期限-17

四、保障注册会计师审计独立性的对策-17

（一）从宏观角度保障审计独立性-17

1.刺激独立性有效需求-17

2.规范市场竞争机制-17

3.加强民治制裁与违规惩罚力度-18

（二）从微观角度提高审计独立性-18

1.加强注册会计师执业素质与水平-18

2.规避与被审单位之间的密切关系-18

3.优化事务所组织结构和规模-19

4.适当剥离审计与非审业务-19

5.转化审计委托模式-19

6.合理规范审计收费制度-20

7.采取审计轮换制-20

结论-21

参考文献-22

致谢-23