摘要：医药上市公司的市场分布广，药品的流通转销程序复杂，导致监管难度大大提升，再加上其行业竞争激烈，所以经常发生财务造假事件。康美药业造假360多亿，创A股历史记录。本文将舞弊风险因子理论作为理论基础，重点分析了康美药业的造假动因，分为五个部分：一是管理人员的贪婪；二是公司为了方便融资、增加业绩以及避免ST或被退市；三是公司股权结构失衡、公司治理结构混乱、独立董事和内审部门形同虚设；四是外部审计独立性欠佳；五是证监会处罚滞后、相关法律制度不完善，且犯错成本低使得康美药业有恃无恐。在此基础上，笔者根据医药上市公司的相关特征，有针对性地提出治理医药上市公司IPO财务造假的审计对策。

关键字：医药上市公司 财务造假 审计对策 舞弊风险因子理论

目录

摘要

Abstract

1 绪论-4

1.1研究背景与意义-4

1.2研究现状-4

1.2.1国外研究现状-4

1.2.2国内研究现状-5

1.2.3文献述评-6

1.3研究方法与内容-6

2 相关概念及理论基础-8

2.1相关概念-8

2.2理论基础-8

2.2.1冰山理论-8

2.2.2三角理论-9

2.2.3 GONE理论-9

2.2.4舞弊风险因子理论-9

3 康美药业IPO财务造假案例分析-10

3.1案例概况-10

3.1.1公司简介-10

3.1.2造假手段-10

3.1.3行政处罚结果-11

3.2造假动因分析-12

3.2.1道德品质因子分析-12

3.2.2舞弊动机因子分析-12

3.2.3舞弊机会因子分析-12

3.2.4舞弊被发现的可能性因子分析-14

3.2.5舞弊受惩罚的性质和程度因子分析-14

3.3识别因素分析-15

3.3.1存贷双高-15

3.3.2应收账款和存货均高于同行业-16

3.3.3经营现金流量净额连年来远低于净利润-18

3.3.4大股东股票质押比例过高-18

3.4造假后果分析-18

4 医药上市公司IPO财务造假的审计对策研究-19

4.1道德品质因子方面——加强公司道德规范审计-19

4.2舞弊动机因子方面——运用分析性审计程序-19

4.3舞弊机会因子方面-19

4.3.1引入机构投资者，优化股权结构-19

4.3.2董事长和总经理各司其职，杜绝兼任-20

4.3.3完善独立董事制度-20

4.3.4确保内部审计部门的独立性-20

4.4舞弊被发现的可能性因子方面-20

4.4.1确保会计师事务所的独立性-20

4.4.2注册会计师应保持高度的职业怀疑态度-21

4.5舞弊受惩罚的性质和程度方面-21

4.5.1提高造假违规成本，降低违规收益-21

4.5.2政府适当管控，引入公众监督-21

5 总结-22

谢辞-23

参考文献-24