摘要：近年来随着我国经济的快速发展，审计越来越受到人们的重视。然而，作为内资大所的瑞华连续多年发生审计失败，2019年更是身陷康得新、辅仁药业的连环造假风波之中。本文以审计失败的行业现状为背景，以瑞华所为例，从其成立背景、行业地位出发，分析瑞华审计失败的后果及影响，并从内外部两方面分析原因。其中内部又从注册会计师与会计师事务所两个角度，外部则从市场、法律、监管环境三个角度进行总结。最后分别从内部建设与外部环境两个角度提出防范审计失败的对策与建议。从内部建设角度出发，要加强总所分所一体化程度，健全审计质量控制体系；重视职业培训和内部考评，强化审计人员风险意识；适当提高工资福利，增强审计人员稳定性。从外部环境角度来看，应加大处罚力度，实现民事、刑事和行政处罚并重；加大处罚力度，实现民事、刑事和行政处罚并重；适度放开审计市场，建立第三方独立委托人机构等。

关键词：  瑞华  审计失败  处罚公告  监管环境  防范对策

目录

摘要

ABSTRACT

前  言-3

第一章 审计失败界定及相关理论-4

一、 审计失败界定-4

二、相关理论-4

（一） 委托代理理论-4

（二） 审计声誉理论-4

第二章 我国会计师事务所审计失败现状分析-6

一、审计失败案例数量分析-6

二、审计失败处罚类型分析-8

三、审计失败处罚周期分析-9

四、审计失败处罚金额分析-10

第三章 瑞华会计师事务所审计失败情况分析-12

一、 瑞华会计师事务所概况-12

二、 瑞华审计失败的情况及影响-13

（一） 瑞华审计失败的表现-13

（二） 审计失败对瑞华的影响-15

第四章 瑞华会计师事务所审计失败成因分析-16

一、内部原因-17

（一） 注册会计师角度-17

（二） 会计师事务所角度-18

二、外部原因-20

（一）市场环境角度-20

（二）法律环境角度-20

（三）监管环境角度-21

第五章 对策与建议-22

一、 针对内部建设-22

（一） 加强总所分所一体化程度，健全内部质量控制体系-22

（二） 重视职业培训和内部考评，强化审计人员风险意识-22

（三） 适当提高工资福利，增强审计人员稳定性-23

二、 针对外部建设-23

（一） 加大处罚力度，实现民事、刑事和行政处罚并重-23

（二） 改进行业综合评价方法，促进声誉惩罚机制形成-24

（三） 适度放开审计市场，建立第三方独立委托人机构-24

结  论-26

参考文献-27

致  谢-28