摘要：近几年来，在互联网技术迅速发展和经济全球化的发展不断深入的背景下，身处大数据时代下的数字经济呈现出了虚拟性、高速性等新的特点，促进了跨境电子商务对外贸易的发展，但也导致了跨境电子商务变得不适应原有的传统的税收征管模式，给税收征管工作带来了新的问题和挑战。本文从税收征管的角度出发，从跨境电子商务基本理论、跨境电子商务的税收征管的发展现状以及国外对跨境电商商务税收征管的实践和经验三个方面进行研究分析，并结合结合我国税收征管发展实际情况和国际税收形势，从税收征管体系的制度和规则、跨境电子商务的征管机制、征管方法和手段、国际税收的角度提出对跨境电子商务税收征管强化的相关对策和方案，以此满足我国在税收征管工作对跨境电子商务的征管强化的需要，促进跨境电子商务税收征管体系的完善，从而推动我国税收征收管理能力的提升。

关键词：跨境电子商务；税收征管；数字化经济

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）选题背景-1

（二）研究意义-1

（三）文献综述-2

（四）研究方法-2

二、数字经济下跨境电子商务税收征管的基本理论分析-3

（一）相关概念-3

（二）税收征管基本理论分析-4

（三）跨境税收征管的原则-4

三、数字经济下跨境电子商务的税收征管的现状和问题-5

（一）当前跨境电子商务发展的基本情况-5

（二）我国现行的跨境电子商务的税收征管的政策-5

（三）数字经济下我国跨境电子商务税收征管的问题-7

1.税收管辖权、常设机构认定的问题 -7

2.利润归属划分、税基侵蚀导致国际避税问题 -7

3.税收征管监督和稽查问题-7

4.跨境电子商务税收征管法律制度存在差异和漏洞-8

（四）数字经济下我国跨境电子商务税收征管的难点-8

1.征税主体难以确定-8

2.税收管辖权难以划分-8

3.数字化产品属性难以确定-8

四、国外跨境电子商务税收征管经验和启示-9

（一）国外其他国家的跨境电商税收征管的做法经验-9

1.美国对跨境电商的免税政策制度-9

2.欧盟创新跨境电商税收征管模式-9

3.OECD相关范本和税收征管经验-9

（二）对我国跨境电子商务税收征管强化的启示-10

五、强化数字经济下跨境电子商务税收征管的对策-10

（一）更新跨境电商税收征管法律制度和税收规则-10

1.明确税收管辖权和完善常设机构的认定标准-10

2.明确数字化产品性质和确定适用税种-10

3.出台跨境电商管理法，同步国内税法和税收协定-11

（二）优化跨境电子商务税收征管的运行机制-11

1.健全对跨境电子商务企业的管理机制-11

2.加强对数字商品税收监管和稽查工作-11

3.强化跨境税务管理人员的征管能力-11

（三）加强多边合作交流，积极参与国际税收征管-12

1.推进税收协定制定，加强国际税收协作-12

2.深入开展税收情报交换工作，共建共享信息平台-12

3.积极参与国际税收征管规则的制定-12

六、 结论-13

参考文献-14

致谢