摘要：为了丰富审计报告中的信息含量，同时也是为了与国际审计准则逐步趋同，我国财政部于2016年发布了第1504号准则，要求CPA在审计报告中披露关键审计事项。2017年1月1日起，由A+H股上市公司率先执行该准则，并于2018年起全面实施。本文基于这一改革背景，对披露关键审计事项能否提高审计质量这一问题进行探究和讨论。为了使文章更具有说服力，进一步地对披露的数量以及会计师事务所的规模这两大因素进行分析，探讨二者是否会对审计质量产生影响。

本文从CSMAR和Wind两大数据库中查找了2016年至2019年间全部A股上市公司的有关数据，通过EXCEL软件对上述数据进行整理和剔除，最后采用SPSS软件系统对有效数据进行回归分析。实证结果表明：披露关键审计事项能够对审计质量起到提升作用，并且披露的数量越多，其审计质量越高。此外，文章还按照“四大”和“非四大”进行分组后发现，披露关键审计事项能够对“非四大”的审计质量起到显著的提升作用，但是对“四大”的审计质量影响不太显著。

本文扩大了样本范围，有助于大众更好地理解关键审计事项对审计质量的影响，为相关部门进一步完善新审计准则提供了实验数据。

关键词：关键审计事项  审计质量  事务所规模

 

目录

摘要

Abstract

1 引言 1

2 文献综述 2

2.1 关键审计事项的研究进展 2

2.2 审计质量的研究进展 2

3 研究假设 4

4 研究设计 6

4.1 样本选取与数据来源 6

4.2 变量定义 6

4.2.1 被解释变量 6

4.2.2 解释变量 7

4.2.3 控制变量 7

4.3 模型构建 7

4.3.1 关键审计事项与审计质量 8

4.3.2 关键审计事项的数量与审计质量 8

4.3.3 关键审计事项披露提高审计质量只存在于非四大会计师事务所，而对四大会计师事务所无显著差异 8

5 实证结果与分析 8

5.1 描述性分析 8

5.2 相关性分析 9

5.3 回归分析 9

6 研究结论与启示 10

参考文献 12

致谢 13