摘要：随着互联网经济的兴起，网络直播行业也迎来空前的发展。据信息中心发布的报告看，网络直播用户群体规模已达到6.17亿，庞大的用户规模使得行业所得增长迅速，随之而来的税收也会水涨船高。

但目前网络直播行业的税收流失严重，相关的法律法规还未完善。特别是个人所得税，因网络主播信息登记制度的缺失，税务机关无法及时更新纳税人的信息。且主播礼物打赏所得税所用税目不明，使得公平性受到挑战，税收征管效率低。

针对数字经济背景下我国网络直播行业的个人所得税税收征管面临的困境，笔者认为应当从以下方面进行改革和完善：首先，完善网络主播信息登记制度，加大网络平台对主播的信息监管，完善网络主播的涉税信息。其次，明确主播礼物打赏所得税所用税目，维护税收公平性。接着完善税收征管的配套措施，可以通过培养高素质税务人才以及加大税收宣传力度；最后，完善奖惩制度，提高违法成本。

关键词：网络直播；个人所得税；打赏所得；税收征管

目录

摘要

Abstract

一、 引言-1

（一）选题背景-1

（二）研究意义-1

（三）文献述评-1

（四）研究方法-2

二、基本分析-3

（一）网络直播的概念界定-3

（二）网络直播发展现状分析-3

（三）网络直播行业的个人收入来源以及纳税分析-4

1.签约主播工资及签约费用-4

2.直播间打赏礼物收入-4

3.广告收入-4

4.自营网店收入-5

（四）个人所得税改革的新变化-5

1.对部分劳动性所得实行综合征税-5

2.设立专项附加扣除-5

3.基本减除费用标准有所提高-5

（五）数字经济下网络直播行业的可税性和必要性分析-6

三、 数字经济下网络直播行业的个人所得税征管存在的问题-6

（一）网络主播信息登记制度缺失-6

（二）主播礼物打赏所得税所用税目不明，公平性受到挑战-6

1.劳动关系：-7

2.劳务关系：-7

3.普通用户关系:-7

（三）税收征管效率低，成本高-8

（四）纳税主体偷税漏税的违法成本低，受处罚力度低-8

四、优化网络直播行业个人所得税税收征管模式对策-8

（一）完善网络主播信息登记制度-8

（二）明确主播礼物打赏所得税所用税目，维护税收公平性-9

1.非赠与所得-9

2.非偶然所得-9

3.工资薪金所得与劳务报酬所得-9

（三）完善税收征管的配套措施-9

1.培养高素质税务人才。-9

2.加大纳税宣传力度。-10

（四）完善奖惩制度，提高违法成本-10

参考文献-11

致谢