摘要：社会保险费改税，也就是将以往社会保险资金以费的形式由社保机构征收改为以税款的形式由税务机关直接全责征缴。在全球各地，已有多个国家将征缴社会保险税作为筹集社会保险资金的方式，而我国的社会保险制度也不断得到完善，具备了将费改为税的基础。根据当前我国的国情，如果将社会保险费改为税，将涉及许多需要考虑的因素。本文首先分析我国社会保险费征缴存在的问题，其次探讨我国社会保险费改税的必要性以及开征社会保险税的可行性，同时指出假设我国开征社会保险税将出现的难题，并对费改税提出相应的建议。

关键词：社会保险费；费改税；社会保险税

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

（三）文献综述-1

（四）研究方法和思路-2

1、文献研究法-2

2、比较分析法-2

二、社会保险费征缴存在的问题-3

（一）社会保险制度不规范，统筹层次低-3

（二）社会保险资金缺口日益增大-3

（三）法治化不充分，征收力度不足-3

（四）社会保险费不在预算体制之内，监管困难-4

三、社会保险费改为税的必要性与可行性分析-4

（一）开征社会保险税的必要性-4

1、税收的强制性保证征收效果-4

2、由税务机关直接征收可以提高征收效率-4

3、更能规范公共收入管理和分配-5

4、有助于降低征缴成本，健全财政税收体制-5

（二）开征社会保险税的可行性分析-5

1、社会保险费改税的征缴基础-5

（1）经济基础与社会基础-5

（2）人力基础与制度基础-6

2、可借鉴国外的社保税经验-6

（1）美国的社会保险税-7

（2）英国的社会保险税-7

（3）瑞典的社会保险税-7

四、我国开征社会保险税的困难-7

（一）目前设立的社会保险制度不统一-7

（二）与当前我国统账结合制度的矛盾-8

（三） 存在效率与公平的矛盾-8

五、对我国开征社会保险税的建议-8

（一）社会保险统一立法，全国统筹-8

（二）坚持社会统筹与个人账户结合的制度-9

（三）坚持公平为主，兼顾效率的原则-9

六、结语-9

参考文献-11

致谢