摘要：近年来，上市公司由于许多内外部原因频繁变更会计师事务所的现象屡见不鲜，中注协也对频繁变更事务所做出具有审计风险的提示。鉴于此，本文选取了山东地矿这一典型案例作为研究对象，对该公司非强制性变更会计师事务所的行为展开深入探讨。在梳理国内外关于审计关系及变更动因、经济后果等相关研究成果的基础上，本文结合相关理论分析了山东地矿多次变更会计师事务所的经过、内外部动因和经济后果。本文认为，上市公司非强制性变更事务所除了基于提高审计质量的目的，还具有购买审计意见、掩盖财务困境等意图，而这些不良动机驱使的变更事务所行为也给公司带来了许多不良的影响。基于上述分析，本文最后从公司、审计人员以及市场监管部门的角度给出相关建议，以期防范非强制性变更带来的风险。

关键词：审计；非强制性变更；会计师事务所 

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景及意义-1

（二）文献综述-2

（三）研究方法及创新点-3

二、相关概念及理论基础-4

（一）相关概念界定-4

（二）理论基础-5

三、山东地矿股份有限公司的案例背景介绍-6

（一）公司简介-6

（二）公司上市以来的历年审计情况-7

（三）公司非强制性变更会计师事务所的经过-8

四、山东地矿非强制性变更会计师事务所的动因分析-8

（一）内部动因分析-8

（二）外部动因分析-10

五、山东地矿非强制性变更会计师事务所的后果分析-11

（一）财务困境仍未缓解-11

（二）购买审计意见失败-12

（三）市场出现负面反应-13

六、研究结论与政策建议-14

（一）研究结论-14

（二）政策建议-14

参考文献-16

致谢