摘要：社会经济的飞速发展一方面显著提升了人们的生活水平，另一方面也无形中加剧了资本市场的竞争。近年来，财会人员的违法违规现象屡禁不止，违规的企业数量不断上升，严重破坏了市场经济秩序。因此，探究财会人员违法行为背后的原因，采取措施改善目前财务人员的道德现状，使其真实、恰当地反映会计信息，从而维护证券市场的公开、公平和透明，具有重大意义。本文首先对证监会2017－2019年公布的253起上市公司处罚数据进行整理和分析，从违规年份、行业、违规类型及惩罚措施等方面展开，对上市公司的违规现状进行分析。之后，针对违规特征，探究财会人员的违规原因，分为主观原因和客观原因，主观原因包括职业道德意识淡薄、吸收外源融资、避免被特别处理及退市、获取良好声誉等，客观原因包括治理结构不完善、内部控制弱和违法成本低。其次，本文从财会人员从业资格、高校职业道德课程、继续教育、现存的法律法规四方面入手，研究了财会人员的职业道德建设现状，发现财会人员从业资质不够、本科职业道德课程开设有限、继续教育效果差、法律法规可操作性不强等问题。最后，为改善目前财会人员职业道德现状，提出完善法律制度和监管制度、提高注册会计师审计质量、完善内部控制、改进继续教育模式等建设策略。

关键词：财务违法违规；会计职业道德；违规处罚；上市公司；中国证监会

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摘要

Abstract

1.引言-1

2.会计职业道德发展状况-2

2.1 会计职业道德概念-2

2.2我国财会人员职业道德规范的梳理-2

2.3 财会人员违法行为与职业道德建设的关系-3

3.财会人员违法行为分析：基于证监会处罚数据-3

3.1研究样本-3

3.2财会人员违规特征-3

3.2.1 违规年份趋势-3

3.2.2 行业统计-4

3.2.3 违规类型-5

3.2.4 惩罚措施-7

3.3财会人员违法原因分析-8

3.3.1 主观原因-8

3.3.2客观原因-9

4.我国财会人员职业道德建设中存在的问题-11

4.1职业道德素质参差不齐-11

4.2 高校职业道德课程开设有限-11

4.3 继续教育欠缺-11

4.4法规约束有限-12

5.财会人员职业道德建设策略-13

5.1完善法制环境-13

5.2调整监管模式-13

5.3完善内部控制-13

5.4 加强会计职业道德教育-14

5.5改进继续教育模式-14

6.结论-15

参考文献-17

致谢-18