摘要：数字经济作为信息和通讯技术所带来的转型过程产物，其所具有高度的数据依赖性以及虚拟性等特点，为跨国公司在数字经济下进行国际避税提供了新的途径与平台，加大了世界各国税收征管的难度，造成了对各国税基的侵蚀。本文采用个案研究法以及归纳分析法，从数字经济的发展现状、涉税特征以及传统税收规则面临的挑战出发，结合苹果公司在欧洲的避税案例分析，启示我国在国内应加强税收征管力度，加快人才队伍的建设和在税收征管中引入区块链技术，在国际上应加强与世界各国的税收协作，营造公平的税收环境。□

关键词：数字经济 国际避税 国际税收

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摘要

Abstract

一、 绪论-1

（一）选题背景-1

（二）选题意义-1

（三）文献综述-2

1. 关于数字经济税收问题的研究-2

2. 关于数字经济下国际避税的研究-2

（四）研究方法-3

二、数字经济的概述-3

（一）数字经济的定义-3

（二）数字经济的发展现状-4

三、数字经济下传统国际税收规则面临的挑战-4

（一）数字经济的涉税特征-4

1.数据依赖性-4

2.流动性-4

3.用户参与价值创造-5

4.交易存在虚拟性-5

（二）数字经济对传统税收规则带来的挑战-5

1.所得性质的判定问题-5

2.常设机构的物理性判定规则问题-5

3.计税数额难以确定的问题-6

4.税收规则的稳定性与经济模式的多变性之间的矛盾-6

5.转让定价问题-6

四、苹果公司避税案例分析-7

（一）苹果公司避税动因分析-7

（二）苹果公司避税思路分析-7

（三）从苹果公司避税案透视数字经济对现有税收规则带来的挑战-9

1.税收居民的认定标准-9

2.国际税收协定的滥用-10

3.成本分摊协议规避税负-10

4.滥用打钩规则避税-10

五、苹果公司避税案对跨国企业税收征管的启示-11

（一）加强税收征管力度-11

（二）将区块链技术融入到跨国企业的税收征管中-11

（三）加快国际税收专业人才队伍建设-11

（四）加强国际税收协作-11

（五） 积极推进BEPS行动计划-12

结论-12

参考文献-13

致谢