摘要：消费税未来一系列改革中，消费税征收环节的后移将会是值得人们关注的重点。然而这也会对税务机关税收征管工作产生影响。税务机关势必将会面临未来政策变更所带来的征税对象数量增加，征收成本上升，税款流失风险加剧的风险。

税务机关自身也存在着征管工作数字化、信息化程度不高，架构体系较为落后，以及对纳税人动态追踪力度较为薄弱的问题。本文也因此运用文献分析法和综合分析法，针对税务机关存在问题，提出要推动税收征管数字化和信息化建设全方位变革，完善、优化自身征管、组织架构体系和着力实现对于纳税人动态追踪体系新的突破。以期能够帮助税务机关更好的应对未来政策变更所带来的潜在挑战。

关键词： 消费税;税收征管;征收环节

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）选题背景-1

（二）研究意义与目的-1

（三）文献综述-2

（四）研究方法-3

二、消费税税收征管的基本分析-4

（一）税收征管体系的基本分析-4

1.-税收征管体系的含义-4

2.-税收征管体系的构成-4

3.-税收征管的理论基础-4

（二）当前消费税征收的特点-5

1. 征收便利，征管效率高，征管成本相对稳定-5

2. 税务机关的相关税源管理模式较为固定-5

3. 现行消费税征管依旧依赖于以票控税制度-5

（三）消费税三大典型征收环节现状-6

1. 以部分金银首饰在零售环节征管为例-6

2. 以烟草作为批发环节的代表税目为例-6

3. 以在生产环节缴纳的成品油为例-7

三、 未来消费税征管环节后移的特点与风险-7

（一）未来消费税征管环节后移的特点-7

1. 征税对象的数量会明显增加且较为分散-7

2. 增加税务部门的管理难度，提高征收成本-8

3. 纳税人税收遵从度下降，提高税款流失的风险-8

（二）未来消费税征管环节后移的风险-9

1.税务机关对纳税人的经营动态跟踪管理力度不够-9

2.税务机关信息化建设仍有不足-9

3.当前税务机关征管架构体系较为落后-10

四、应对消费税征管环节后移风险的对策-10

（一）加强对纳税人的经营动态管理力度-10

1.推动以票治税向信息治税转变-10

2.对部分消费品的生产销售运输实行特殊的税收监管制度-11

3.加快税收信用体系建设-11

（二）加快税务机关信息化建设步伐-11

1.提高利用技术手段深度挖掘数据的水平-11

2.立法加强外部信息交换-12

（三）完善当前税务机关的征管架构体系-12

1.优化税务部门组织架构-12

2.完善税收管理员制度，明确税收管理岗位职责-13

五、结论-13

参考文献-14

致谢