摘要：近年来上市公司并购重组热潮持续高涨，商誉作为溢价并购重组的产物在高估值的催化下快速增长，由于其金额巨大，背后积聚的减值风险影响力不容小觑，并且随着报表使用者的要求更为广泛，自创商誉等其他商誉会计的问题也逐渐备受关注。

本文结合国内外会计准则、历史文献以及上市公司案例来对商誉的初始确认、后续计量、披露等方面进行分析，具体阐述了与自创商誉，商誉后续计量相关的缺陷，进而提出了加强理论化研究，提高执业人员的综合素质、改进商誉后续计量方法、提高公允价值评估质量和加强市场监管等相关改善建议。

关键词：商誉会计；自创商誉；商誉减值；商誉披露

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1  研究背景-1

1.2  研究方法-2

2  相关理论概述-2

2.1  商誉的本质-2

2.1.1  好感价值论-2

2.1.2  超额收益价值论-3

2.1.3  总计价账户论-3

2.2  商誉分类-4

2.3  商誉后续计量-4

3  商誉会计中存在的问题-5

3.1  自创商誉未能得到确认-5

3.2  商誉后续计量——减值测试-7

3.2.1  计量可操作性不高且成本较高-7

3.2.2  商誉一经减值不可转回-8

3.2.3  增大上市公司盈余管理空间-8

3.3  其他问题-9

3.3.1  负商誉未能得到确认-9

3.3.2  商誉信息披露尚不全面-9

4  商誉会计问题的对策-10

4.1  合理确认自创商誉-10

4.2  改进商誉后续计量方法-11

4.2.1  合理确定商誉后续计量方法-11

4.2.2  提高公允价值评估质量，加强市场监管-11

4.3  其他对策-12

4.3.1  完善商誉会计信息披露机制-12

4.3.2  加强理论化研究，提高执业人员的综合素质-12

参考文献-14