摘要：随着市场的不断发展，我国关联方交易数量迅速增多。公允的关联交易有利于扩大企业的经营规模、降低其交易成本，增加利润，但非公允的关联交易会对中小股东或债权人的利益带来威胁。如果企业通过远远低于市场价的价格进行非公允的关联交易以操纵经营利润，粉饰财务报表、美化公司在资本市场上的形象，实现企业自身的利益，那么不仅会导致信息使用者由于会计信息质量的降低而做出错误的决策，还使市场竞争显失公平，影响我国市场持续健康的发展。同时，复杂、隐蔽、多样的关联交易对于审计工作而言是一项巨大的挑战。因此，文章通过文献研究、案例分析和归纳总结相结合的方法，对关联方交易的理论基础、动机和防范以及对CPA审计失败进行研究，提出失败的理由和相应的解决对策，通过研究得出，企业进行关联交易是具有动机和目的、CPA应时刻保持职业怀疑并加强自身综合素养以认真设计和执行审计程序、监管部门加强监管的研究结论。

 

关键词：关联交易 审计 对策

 

目 录

摘 要

Abstract

一、选题的意义与目的-1

（一）选题背景-1

（二）选题意义-2

（三）研究目的-3

（四）创新思路-3

二、文献综述-4

（一）国外相关文献回顾-4

（二）国内相关文献回顾-5

三、研究理论基础-6

（一）-两权分离论及契约与代理理论-7

（二）-一股独大理论-8

（三）-审计冲突理论-8

四、HZ关联交易审计案例分析-9

（一）HZ公司案例简介-9

（二）HZ案例舞弊手段-10

（三）事务所对HZ关联方交易审计中存在的问题-12

（四）事务所关联交易审计失败原因分析-14

五、防范关联交易审计失败的对策-19

（一）对会计师事务所的建议-19

（二）对CPA及审计人员的建议-21

（三）对监管机构的建议-22

六、研究结论与展望-23

（一）研究结论-23

（二）研究展望-24

参考文献-25

致谢