摘要：为了与国际接轨，也为了随着证券市场的进步，审计报告使用者对于审计报告有了更高质量的需求，我国财政部在2016年向外发布了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项审计准则，改革目的是解决旧审计报告信息含量低的问题，所以关键审计事项的披露就显得尤为重要，从2016年至今，改革还在起步，所以需要学者思考和研究关键审计事项的披露带来了什么。本文最先引入了审计报告改革的背景，归纳概括研究关键审计事项的相关文献，并界定关键审计事项；然后，本文对证监会披露的2017年到2019年财务舞弊公司进行了统计分析，先分别分析公司的舞弊手段及关键审计事项；之后，本文着眼于十家公司的关键审计事项与舞弊手段之间的关系进行深入而具体的剖析。经过本文详细的内容对照分析，发现了关键审计事项在揭示舞弊方面的作用和不足。作用表现在关键审计事项的披露了一些舞弊风险，比如披露了收入舞弊的风险、存在借款还不上的风险、生物资产存在与确认风险，生物资产计量比较困难，有生物资产的企业比如獐子岛可能通过生物资产进行舞弊，关键审计事项对此进行披露；不足表现在，关键审计事项的披露存在披露不够全面的问题，比如关键审计事项数量较少、未对关联交易情况进行披露、未对少计成本费用情况进行披露、未对货币资金异常情况进行披露等。针对这些问题，本文提出了相关建议。

关键词：关键审计事项  财务舞弊  审计报告

 

目录

摘要

Abstract

1 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 披露关键审计事项的意义 1

1.2.2 关键审计事项披露内容的研究 2

1.2.3 关键审计事项对注册会计师及事务所的研究 2

1.2.4 关键审计事项信息含量研究 3

1.2.5 文献评述 3

1.3 研究意义 3

2 关键审计事项的定义 4

3 上市公司舞弊手段分析 4

3.1 样本的选择 4

3.2 上市公司的财务舞弊手段 5

4 关键审计事项披露分析 6

5 关键审计事项与舞弊之间的关系分析 7

5.1 关键审计事项与舞弊风险 8

5.1.1 披露了收入舞弊风险 8

5.1.2 披露了借款风险 10

5.1.3 披露了生物资产存在与确认风险 11

5.2 关键审计事项披露的信息不够全面 12

5.2.1 关键审计事项数量偏少 12

5.2.2 关联交易情况未披露 13

5.2.3 少计成本费用事项未披露 13

5.2.4 货币资产异常情况未披露 14

6 结论与局限性 14

7 研究建议 15

参考文献 15

致谢 17