摘要：21世纪以来，伴随着经济形势的转好，市场形式也愈发多变，上市公司同时面临了许多发展机遇与挑战。目前我国大多数企业仍旧缺少内部控制意识，风险管理措施也很有限。随着上市公司业务规模的不断拓展，财务造假、财务舞弊等内部控制问题依旧层出不穷。本文将基于COSO框架基本理论，以财务造假的典型公司獐子岛为例,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个方面，详细分析獐子岛内部控制失效的原因, 指出獐子岛在内部控制建设方面存在的弊端, 并提出相应的建议, 以促进獐子岛内部控制体系的完善，并为其他上市公司提供参考，帮助其改良自身内部控制制度，促成国内股市的稳健发展。 

关键词：内部控制；存货；风险管理；对策

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

二、内部控制概述-1

（一）内部控制-1

（二）COSO内部控制五要素-1

1.内部环境-1

2.风险评估-2

3.控制活动-2

4.信息与沟通-2

5.监督-2

三、獐子岛公司案例回顾-3

（一）獐子岛集团简介-3

（二）獐子岛扇贝门事件-3

四、基于COSO内部控制五要素对獐子岛的分析-4

（一）控制环境-4

1．治理结构不合理，政企不分-4

2．人力资源管控薄弱-4

（二）风险评估-5

1．风险识别不到位-5

2．风险评估不足-5

（三）控制活动-5

1．存货控制失效-5

2．筹资结构不合理-6

（四）信息与沟通-6

1．内部信息传递效率低-6

2．对外信息披露滞后-7

（五）内部监控-8

1．内部监督机构作用甚微-8

2．内部监控机制缺失-8

五、对策-8

（一）优化治理结构，引进专业人才-8

（二）增强风险意识，树立人地协调的开发理念-9

（三）调整筹资结构，“盘活”现金-9

（四）提高对外信息披露的质量-10

（五）完善内部监督机制-10

六、结论-11

参考文献-12

致谢-13