摘要：随着司法考试条件的限制，近年来CPA的热度可谓居高不下，每次在考前和出成绩时都能上热搜，可见大家对于审计这一行业的浓厚兴趣。但在现实中近年来审计失败案例越来越多，光2019年就有67家会计师事务所收到证监会的处罚公告，并且处罚力度都不低，其中也有很多家事务所进行了上诉复议，围绕的主要争议就是审计责任的界定问题，会计师事务所认为证监会在认定注册会计师的审计责任时没有给出合理的解释，复议时也提交了自己的分析和解释，但最终可以看到，证监会仍然按照原公告行事。会计师事务所和证监会对于审计责任的不同见解一方面可能导致注册会计师在审计过程中没有认识到审计准则所规定的执业要求，另一方面也可能会出现注册会计师和事务所被“冤枉”的现象。

除了会计师事务所和证监会对于审计责任界定的认知偏差，还存在一些其他的问题，如果不能够及早地解决这些问题，审计失败的事实还会不断的增加，所以本文主要围绕应该如何界定我国注册会计师的审计责任展开，第一部分先介绍读取的一些文献综述，主要是学者们对于一些基本理论的研究，例如审计责任及其包括的法律责任，还有一些近年来学者们对于审计失败案例的总结等；第二部分介绍了当前在审计责任认定方面存在的一些问题，其中包含了综合文献综述整理出来的对于基本理论知识的阐述；第三部分解释了这些问题出现的原因；第四部分则是相对应的解决办法，主要从注册会计师、会计师事务所、证监会、政府等角度提出了一些具体的解决办法，虽然不一定能在短时期内解决，但是是可以努力的方向；最后一部分是总结本文以及一些对行业的期望。

关键词：审计责任   注册会计师   相关利益方   责任界定

目录

摘要

ABSTRACT

前  言-4

（一）研究背景-4

（二）研究意义-4

一、理论基础-5

（一）审计责任-5

（1）职业责任-5

（2）法律责任-6

（二）会计责任-7

二、现阶段关于审计责任界定中存在的问题-8

（一）审计失败案例一直层出不穷-8

（二）会计师事务所和证监会对于审计责任认定的争议-8

（三）公众对于审计报告的不信任-9

（四）第三方对于审计责任和会计责任的界定不清晰-10

三、产生审计责任界定的原因-10

（一）注册会计师缺乏应有的职业水平和职业关注-10

（二）注册会计师或会计师事务所与企业合谋-11

（三）没有具体相关法律文件的支撑-11

（四）市场运行机制的弊端-12

（五）不同组织或个人对会计信息的要求不同-13

四、解决审计责任界定争议的建议-13

（一）注册会计师提高职业水平、保持应有的职业关注-13

（二）会计师事务所加强质量控制体系、提高业务水平-14

（三）注会协会加强注册会计师的再教育,培养复合型人才-14

（四）相关组织出台关于清晰的界定审计责任的法律文件-15

（五）政府提供良好的执业环境，完善企业的治理结构-15

（六）企业提供真实可靠的会计信息，了解各方的需求-16

（七）加强对注册会计师的职业宣传，增强公信度-16

结  论-17

参考文献-18

致谢-20