摘要：实质课税原则是税法适用的基本原则之一，它要求透过交易事项的外观和形式，来探求其背后的经济实质，考察经济目的和经济意义，以实现税收课征的公平、合理，是注重外观主义和形式主义的形式课税原则的重要补充。[3]实质课税原则的适用，不仅能够体现税收公平原则，为企业营造公平的税负环境，提高纳税人的税收遵从度，还能保障国家的税收收入，进而提高社会福利水平。但由于我国对实质课税原则的适用程序、税收核定方式、何为经济实质等未予明确说明以及缺乏对征管机关自由裁量权的有效约束，可能会对纳税人的权力造成不利影响。本文主要以实质课税原则为核心，具体分析该原则的内涵与根源以及探讨该原则在税收实践的适用中存在的问题，最后给出实质课税原则适用的意见和建议。

关键词: 实质课税;纳税人权力; 税收核定;适用限制

目录

摘要

Abstract

引言-1

一、 实质课税原则的根源与适用-1

（一） 实质课税原则的根源-1

1． 税收公平原则-1

2． 量能课税原则-1

（二） 实质课税原则适用之限制-2

1． 税收法定原则的限制-2

2． 以保障纳税人的基本权利为限-2

3． 以防止税务机关滥用职权为限-3

二、我国实质课税原则运用现状-3

（一） 实质课税原则立法中存在问题-3

1． 相关规定法律层次较低-3

2． 相关概念缺乏明确界定-3

3． 税收核定程序性规则的缺失-4

4． 缺乏监督税务机关的条款-4

（二） 实质课税原则适用中缺乏相应配套措施-4

1． 税收征管不规范-4

2． 缺乏对税务机关的监督与约束机制-4

3． 缺乏保障纳税人权力的完备体系-5

4． 缺乏规范的税收核定方法-5

三、实质课税原则税收实践中适用建议-6

（一） 完善实质课税立法-6

1． 提升实质课税原则的法律层次-6

2． 明确界定相关核心概念-6

3． 完善监管法律法规-6

4． 对税收核定程序性规则作出明确规定-6

（二） 完善实质课税的配套措施-7

1． 完善征管-7

2． 完善监督与约束机制-7

3． 建立保障纳税人权力的完备体系-7

4． 完善税收核定方法-8

结语-8

参考文献-9