摘要：在当今社会，财务舞弊案例数不胜数，财务报告真假难辨，财务舞弊手法也是更加隐匿，财务舞弊问题已经成为审计工作的主要难点，我国上市公司财务舞弊行为严重危害了我国经济的发展，人们也逐渐认识到财务舞弊对社会的危害性，不断寻求防控治理对策。因此，研究分析财务舞弊案例的形成原因并制定相应的防范对策以及治理对策来应对日益复杂的财务舞弊行为是目前的工作重点。本文以较为突出的昆明机床财务舞弊案例为研究对象，以舞弊风险因子理论作为本案例研究财务舞弊动因的理论基础，通过五个舞弊因子分析其在昆明机床财务舞弊案件中的作用机理。通过对昆明机床财务舞弊案例动因的研究分析，提炼出财务舞弊的主要产生原因，并相应地提出针对性的治理对策，从根源上遏制、减少财务舞弊案件的动因，节省监管资源，提高财务报告信息质量，促进我国经济市场平稳有效运行。

关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊成因；治理对策 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

二、财务舞弊的相关理论-1

（一）财务舞弊概念-1

（二）舞弊风险因子理论-2

三、昆明机床财务舞弊案例分析-2

（一）案例简介-2

（二）财务舞弊手段-3

1.跨期确认收入-3

2.虚计收入-3

3.虚增合同价格-4

4.少计提辞退福利-4

5.少计提高管薪酬-4

6.存货不实-4

四、昆明机床财务舞弊动因分析-5

（一）道德品质因子-5

（二）动机因子-5

1.退市风险-5

2.业绩压力-5

（三）舞弊机会因子-6

1.内部人控制严重-6

2.内部信息沟通不畅-6

3.内部监督机制失效-6

（四）发现可能性因子-7

1.内部控制有缺陷-7

2.外部审计效率低-7

3.舞弊手段关系复杂-7

（五）舞弊后受惩罚的性质和程度-8

五、我国上市公司财务舞弊的治理对策-8

（一）强化高管道德教育-8

（二）强化道德激励制度建设-8

（三）缓解内部压力，增强外部关注-9

（四）完善内部控制制度-9

（五）完善舞弊行为发现机制-9

（六）加大处罚力度-10

参考文献-10