摘要：我国2019年1月1日起正式实施的新《个人所得税法》（以下简称“新个税法”），新个税法相应的在税收管辖权的确定规则方面进行了变动。在此之前，由于新个税法在个人所得税的监管方面存在法律漏洞，使得居民个人有空可钻，我国税务机关缺乏相应的税收法律制度的支持，无法执行税收征管职能，使个税税款流失严重，税基遭到侵蚀。

新个人所得税法的改革表明了政府填补税法漏洞的决心，在制度监管上归位，相应的建立起的关于税收管辖权反避税条款具备科学性和严谨性，使税务机关税款在征收工作上也取得了一定成效。但在更多的规范细节上仍存在一定的不足和局限。

因此，以下通过查阅相关的国内文献，结合基础理论原则和现实依据，比较国内国际、新旧个税法的变动和差异，阐述分析我国新个人所得税法下税收管辖权中反避税机制的运行、作用、存在的不足以及尝试提出个人的对策建议。

关键词：新个人所得税法；税收管辖权；反避税条款

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一） 选题背景-1

（二） 研究意义-2

（三） 文献综述-2

（四） 研究思路与方法-4

1.文献研究法-4

2.比较分析法-4

3.举例分析法-4

二、我国个人所得税税收管辖权的基础理论分析-5

（一） 税收管辖权的理论基础-5

1.税收遵从理论-5

2.经济全球化下的国际税收合作-5

（二） 我国个人所得税税收管辖权的原则-5

（三） 我国个人所得税税收管辖权的内容-6

1.人员管辖权-6

2.地域管辖权-7

三、我国个人所得税税收管辖权中反避税条款的基本规定-7

（一） 独立交易原则-7

（二） 受控外国公司（CFC）规则-7

（三） 一般反避税规则-8

四、我国个人所得税税收管辖权反避税条款的不足-8

（一） 居民管辖权中自然人认定标准不清晰-8

1.居住时间界定模糊-8

2.居住住所的标准不清晰-9

（二） 本土与国际税收管辖权存在冲突-9

（三） 反避税规则监管不足-10

五、强化我国个人所得税税收管辖权中反避税作用的建议-11

（一） 细化新个税法居民身份认定标准-11

1.时间标准-11

2.住所标准-11

（二） 开展国际税收合作，确立税收管辖权优先地位-12

（三） 完善新个税制度及个人涉税信息体系，加强监管-13

参考文献-14

致谢