摘要：全球化经济的蓬勃发展使得跨国企业、对外投资企业日益剧增。跨国企业在进行跨国经济活动时税务筹划工作尤其重要，因为这项工作关系到一个跨国企业是否能在合法合理的前提下实现利润最大化。于是，如何利用各国税收政策的差异有效避税成为跨国企业必须研究分析的问题。然而避税行为使得各国政府对于跨国企业、受控外国企业（Controlled foreign company, 以下简称为CFC）的税收管理工作难度也增强不少。从政府的角度而言，避税行为严重侵害了各国的税务基础，大幅度减少了财政收入。因此，由经济合作与发展组织（Organization for Economic Cooperation and Development, 以下简称为OECD）出台以反避税为目的的BEPS行动计划应运而生。BEPS行动计划的实施无疑给跨国企业的税务筹划工作带来巨大的挑战，如何应对BEPS行动计划成为跨国企业税务筹划工作的重要内容。

本文首先列举常见的避税方法及其含义理论，然后通过一个案例具体分析该避税方法；第二部分介绍BEPS行动计划含义及其重要规则，并且通过反避税案例分析政府如何裁定避税行为；第三部分阐述BEPS行动计划对跨国企业税务筹划工作的影响；最后根据我国相关政策提出有效地应对措施。

 

关键词：BEPS行动计划；税务筹划；避税

 

目 录

摘 要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景及意义-1

1.研究背景-1

2.研究意义-1

（二）文献综述-2

（三）研究方法和内容-3

1.研究方法-3

2.研究内容-3

（四）创新与不足-3

1.创新之处-3

2.不足之处-4

二、 跨国企业避税方法-4

（一）避税方法的含义及理论基础-4

1.避税地-4

2.转让定价-4

3.资本弱化-6

4.双重不征税-6

5.成本摊销协议-7

（二）苹果公司税案分析-7

1.基本案情-7

2.苹果公司避税方式-8

3.案件影响-9

三、BEPS行动计划的介绍-9

（一）BEPS行动计划的背景-9

（二）BEPS行动计划的内容简括-10

1.BEPS项目成果-10

2.我国反避税规定-10

3.我国反避税规定的缺陷-11

四、BEPS行动计划对跨国企业税务筹划的影响-11

（一）税务筹划难度加大-11

（二）企业风险管控难度加大-12

五、BEPS行动计划下我国跨国企业的应对措施-12

（一）加强税务筹划的风险管控-13

1.情景分析法-13

2.期望值估算法-13

（二）采取保守的避税方法-14

1.白名单豁免-14

2.小额豁免-14

3.股东企业类型-15

六、总结-15

参考文献-16

致谢