摘要： 随着我国人口年龄结构逐渐进入老龄化阶段，医疗行业作为关系人民生命健康与安全的重要行业，其规范运营与健康发展的重要性不容忽视。尤其是在疫情肆虐的大环境下，医药行业企业异军突起，被赋予了更多的关注和重视。仅2020年度，国家共发布了约300余条的医药企业相关政策，以医保局为主导的相关部门持续推进医药行业企业改革，决定医药企业发展的新方向。近年来，医药企业财务舞弊的事件频繁发生，如尔康制药财务舞弊事件、长生医药“假疫苗”事件、康美药业财务造假事件等，此类事件不仅使民众及投资者对医药企业的信心遭遇重创，更为严重的是，医药企业的财务舞弊引发了严重的社会影响，使医药企业的经营安全性和内部控制管理风险的有效性都受到普遍质疑。

医药行业财务舞弊事件频发，涉及金额均为重大数额，潜在说明管理层凌驾于内部控制之上的普遍可能性，从而可见医药行业内部控制系统普遍存在较大风险。为充分研究内部控制于医药企业应用的实际可能性和功能效益，进一步研究医药企业内部控制的普遍存在问题和可实施性，现以康美药业财务舞弊案例为例，探讨医药行业企业内部控制存在的问题及相关可行对策。

康美药业作为国内较早上市的一批医药企业之一，组织架构较为完善，内部控制制度设计有效，但其财务舞弊暴雷事件的恶劣程度无疑严重损害了投资者对医药企业的信心，并对内部控制的实施有效性和外部第三方审计机构的鉴证均提出了不同程度的质疑。以康美药业内部控制失效案例为切入点，研究医药企业内部控制的关键点和实施难点，从而促进医药企业内部控制管理体系的发展完善，促进医药行业的长远健康发展。

 

【关键词】康美药业；内部控制；医药企业；财务舞弊

 

目 录

摘 要

Abstract

一、-绪论-1

（一）-研究背景及研究目的-1

1.-研究背景-1

2.-研究目的-2

（二）-研究思路与方法-2

1.-文献回顾法-2

2.-案例分析法-2

（三）-本文创新之处、研究重点及研究难点-2

1.-创新点-2

2.-研究重点-2

3.-研究难点-3

（四）-本文框架结构-3

二、-理论基础与文献综述-3

（一）-相关理论基础-3

1.-内部控制理论-3

2.-委托代理理论-4

3.-风险管理理论-5

（二）-研究状况及文献综述-5

1.-医药行业与内部控制-5

2.-内部控制与风险管理-6

3.-文献述评-6

三、-康美药业企业内部控制失败案例研究-6

（一）-康美药业企业概况-7

1.-基本情况-7

2.-组织架构-7

3.-股权结构-7

（二）-康美药业财务舞弊案例分析-8

1.-财务舞弊时间线-8

2.-舞弊手段分析-9

（三）-康美药业内部控制缺陷-11

1.-内部环境不规范-11

2.-风险评估不及时-11

3.-控制活动不完善-12

4.-信息与沟通渠道窄-13

5.-内部监督功能缺失-13

四、-优化内部控制方案-14

（一）-内部优化方案-14

1.-健全公司治理结构-14

2.-完善全面风险管理机制-15

3.-充分执行控制活动-17

4.-拓宽信息沟通渠道-18

5.-加强内部监督职能-18

（二）-外部质量控制-19

1.-法律层面-19

2.-监督层面-20

五、-结论-20

【参考文献】-22

致谢--23