摘要：国外绿色税收改革的实践经验表明，利用税收政策和工具，对环境治理过程中纳税人的行为进行惩罚或激励是解决环境问题最有效的经济手段之一。粗放型的增长模式使得当前我国资源约束趋紧，生态环境恶化问题日益严峻，因此，有必要对我国税制进行“绿化”改革，助推全社会形成绿色低碳循环的生产方式和生活方式。近些年来，我国绿色税收体系建设取得了一些进展，但在绿色税种的税制要素设计、优惠性税收政策的出台、税收法定原则的运用以及绿色税收征管等方面仍存在不合理之处。下一阶段，为加快财税体制的绿色转型，充分发挥税制的生态保护功能，应以税收法定原则为首要原则，改革优化现有绿色税种，同时完善绿色税收优惠政策，建立并加强税务与环保部门的合作机制。

关键词：绿色税收体系；税收优惠政策；环境保护

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摘要

Abstract

一、 前言-1

（一） 完善绿色税制的背景及现实意义-1

（二） 文献综述-1

二、 我国绿色税收体系建设的现状-2

（一） 与环境保护相关的绿色税种-2

（二） 企业所得税、增值税中与环保相关的优惠政策-3

（三） 现行税制的绿化程度评估-3

三、 我国绿色税收体系建设中存在的不足及原因-4

（一） 主要绿色税种的要素设计存在不合理之处-5

1． 新开征的环境保护税有待完善-5

2． 资源税在新一轮的改革后仍存在不足-5

3． 现行消费税的调节力度有限-5

4． 车船税和车辆购置税的环保功能尚未得到充分发挥-5

（二） 部分绿色税收优惠政策有待优化-5

（三） “税收法定原则”落实不到位-6

（四） 环保部门和税务机关之间的协调性有待增强-6

四、 完善我国绿色税收体系的建议-6

（一） 加快改革进程，优化现有绿色税种-6

1． 尽快优化新开征的环境保护税-6

2． 完善资源税改革-6

3． 完善消费税改革-6

4． 改革车辆购置税和车船税-7

（二） 完善绿色税收优惠政策-7

（三） 在理论指导下坚持税收法定原则-7

（四） 建立并加强税务与环保部门的合作机制-7

参考文献-7