摘要：作为中国市场经济繁荣发展的主要贡献者，上市公司近年来带给社会的却是更多的失望。它们本应朝着向好的势头继续前进，却纷纷被爆出已连续多年进行财务造假这一恶劣行径。上市公司财务造假不仅阻碍着自身的健康发展，还损害了投资者的利益，对整个上市公司大环境造成不利影响，甚至扰乱市场经济秩序，是一个亟待解决的社会问题，跟进研究中国上市公司财务造假问题显得至关重要。针对上市公司财务造假问题这一研究对象，从造假的动机、识别和手段三个方面对此展开研究，首先分析了上市公司财务造假的大环境，发现虚增资产、收入，利用关联方交易调节利润，隐瞒募集资金使用情况等都为上市公司进行财务造假的主要手段，其次考虑康得新财务造假具有代表性，将其作为研究案例从而了解上市公司财务造假在动机、识别、手段方面的具体表现，进而提出相关思考，改善公司内部结构、严格要求审计机构发挥应有作用、建立健全相关法律法规、加大处罚力度等措施是解决上市公司财务造假问题的有力举措。

关键词： 财务造假；康得新；上市公司

目录

摘要

Abstract

1 绪论-4

1.1研究背景-4

1.2研究意义-4

1.3研究现状-4

1.3.1国外研究现状-5

1.3.2国内研究现状-5

1.3.3文献述评-5

1.4研究内容及方法-6

1.4.1研究内容-6

1.4.2研究方法-6

2 财务造假的概念和理论基础-7

2.1财务造假的概念-7

2.2财务造假理论基础-7

2.2.1冰山理论-7

2.2.2三角理论-7

2.2.3 GONE理论-8

3上市公司财务造假问题分析-9

3.1上市公司财务造假现状-9

3.2上市公司财务造假识别-9

3.3上市公司财务造假手段-9

3.3.1虚增资产，隐瞒负债-9

3.3.2虚增收入-10

3.3.3关联方交易调节利润-10

4 康得新财务造假案例分析-11

4.1康得新财务造假案例概况-11

4.2康得新财务造假动机—基于三角理论-11

4.2.1压力-11

4.2.2机会-11

4.2.3借口-12

4.3康得新财务造假的识别-12

4.3.1货币资金异常-12

4.3.2毛利率异常-13

4.3.3存货异常-13

4.3.4股权质押频繁-13

4.4康得新财务造假的手段-13

4.4.1虚增收入-14

4.4.2虚增利润-14

4.4.3虚增资产，隐藏负债-14

4.4.4隐瞒关联担保情况，隐瞒募集资金使用-15

5 上市公司财务造假的防范治理对策-16

5.1改善公司内部结构-16

5.2严格要求审计机构发挥应有作用-16

5.3建立健全相关法律法规-16

5.4加大处罚力度，提高造假成本-16

5.5提高会计人员素质-17

6 研究结论与展望、不足-18

6.1研究结论-18

6.2展望与不足-18

谢辞-19

参考文献-20