摘要：伴随着我国市场经济的蓬勃发展，关于上市公司的财务舞弊事件屡见不鲜。一些公司或是因为行业竞争压力，或是为了追逐眼前利益，采取各种欺骗手段以达到舞弊目的。这不仅危害了公司的长期健康发展，更是侵犯了投资者的合法权益，同时也让公众对审计部门的能力产生质疑，严重扰乱了市场秩序。因此本文以康得新作为舞弊案例，首先简要介绍公司概况，梳理舞弊事件的经过；其次分析其财务状况，发现了应收账款、毛利率、存贷双高等财务指标的异常；此外，基于舞弊三角理论指出其舞弊动机以及它是如何抓住公司内部治理结构的缺陷与外部体制的漏洞进行舞弊；最后总结出上市公司舞弊行为的危害及治理对策，希望对其他公司具有一定的借鉴意义。

关键词： 康得新；财务舞弊；舞弊三角理论

目录

摘要

Abstract

1绪论-4

1.1 研究背景与研究意义-4

1.1.1 研究背景-4

1.1.2研究意义-4

1.2 研究现状-5

1.2.1 国外研究现状-5

1.2.2 国内研究现状-5

1.2.3 国内外文献述评-6

1.3 研究方法-6

1.4 研究内容-7

2理论基础-8

2.1 财务舞弊的定义-8

2.2 舞弊三角理论-8

2.3 财务舞弊的常见手段-9

3 康得新财务舞弊案例分析-10

3.1 公司简介-10

3.2 事件回顾-12

3.3 康得新的财务指标分析-12

3.3.1 盈利能力指标-12

3.3.2 偿债能力指标-13

3.3.3 营运能力分析-14

3.4 康得新财务舞弊手段分析-15

3.4.1 大股东侵占资金-15

3.4.2 未披露为控股股东提供关联担保的情况-15

3.4.3 未如实披露募集资金的使用情况-15

3.4.4 虚增利润总额与成本-15

4基于舞弊三角理论的康得新财务舞弊成因分析-17

4.1 来自压力方面的因素-17

4.2 来自机会方面的因素-17

4.2.1 公司内部治理结构的缺陷-17

4.2.2 审计机构缺失独立性-18

4.2.3 银企相互遮掩-19

4.2.4 舞弊成本低廉-19

4.3 来自借口方面的因素-20

5康得新财务舞弊治理对策-21

5.1 建立健全内部控制制度-21

5.2 提升内部财务人员的职业素养-21

5.3 增强中介机构独立性-21

5.4 提高舞弊成本-21

5.5 提高投资者风险防范意识-22

5.6 加强监管机构的监管职能与稽查执法力度-22

结论与不足-23

谢 辞-24

参考文献-25