摘要：随着经济活动规模的日益扩大，资本市场之间的竞争日益激烈，公司间的相互持股、并购和担保等交易行为也越来越花样百出。而关联方交易则是企业内很常见的行为，也是进行利润操控时最得心应手的方法。部分企业会通过非公允的关联交易手段来掩饰亏损、虚构利润。为了防止这种行为的出现，维护证券市场的有序性，审计人员是否勤勉尽责、公平的出具审计报告显得尤为重要，而如今关联交易审计的问题也越来越受到社会公众的关注。

本文以瑞华所对华泽钴镍审计失败为例，研究企业关联方交易的手段及审计存在的问题，并对审计失败的成因进行分析，针对性地提出相关建议和对策。

 

关键词：关联方关系；关联交易审计；审计失败

 

目 录

摘 要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景与意义-1

1.研究背景-1

2.研究意义-1

（二）文献综述-2

1.关联方及其交易相关研究-2

2.关联方交易审计研究-2

（三）创新点-3

（四）研究思路-3

二、关联方交易审计相关概念及理论-4

（一）关联方交易的概念-4

（二）关联交易审计的概念-4

（三）相关理论-5

1.舞弊三角理论-5

2.风险导向审计模型-5

三、瑞华所对华泽钴镍审计失败案例分析-6

（一）案例概况-6

1.华泽钴镍公司概况-6

2.瑞华会计师事务所概况-6

3.华泽钴镍主要关联方及其交易情况-6

（二）华泽钴镍舞弊手段-7

1.关联方非经营性占用资金-7

2.未披露担保事项-9

3.无效票据充当入账-10

（三）华泽钴镍关联方交易审计失败的问题及成因分析-10

1.外部环境因素问题-10

2.被审计单位的问题-11

3.注册会计师的问题-12

四、对完善关联方交易审计的对策和建议-14

（一）对监管机构的建议-14

1.加大处罚力度-14

2.调整事务所聘任制度-14

（二）对被审单位的建议-14

1.完善公司股权结构-14

2.加强公司监事会的独立性-14

3.完善公司管理制度-15

4.加强内部审计作用-15

（三）对会计师事务所的建议-15

1.慎重选择业务对象-15

2.执行严格的质量控制-15

（四）对注册会计师的建议-16

1.提高审计人员的执业水平-16

2.保持职业谨慎态度-16

五、结语-16

参考文献-17

致谢-18